НДС в Грузии: ставка, порог и регистрация

Налог на добавленную стоимость в Грузии взимается по единой ставке 18%, и компания не обязана регистрироваться его плательщиком, пока её облагаемый оборот не превысит 100 000 лари за любые двенадцать месяцев подряд. С этого момента регистрация обязательна, декларации ежемесячные, а налог с того, что компания продаёт, уменьшается на налог с того, что она покупает. Ниже порога регистрация - выбор, и для некоторых компаний правильный. Цифры приведены по Налоговому кодексу Грузии на момент написания; ниже - кто регистрируется, что освобождено, что принимается к зачёту и что подаётся каждый месяц.

Кто обязан регистрироваться по НДС в Грузии и когда

Критерий - оборот, а не календарный год. Компания складывает свои облагаемые НДС поставки товаров и услуг за любые двенадцать календарных месяцев подряд; как только сумма превысит 100 000 лари, она обязана в течение двух рабочих дней обратиться в Службу доходов за регистрацией. Налог заявления не ждёт: по Кодексу НДС причитается с той операции, которая вывела сумму за порог, включая саму эту операцию. Компания, заметившая превышение через три месяца, должна НДС за три месяца продаж, в ценах которых он не был учтён. Есть и особые случаи: производители подакцизных товаров, например, обязаны зарегистрироваться до первой поставки.

В расчёт попадает не каждая продажа. Освобождённые Кодексом поставки не учитываются, но с исключениями: экспорт товаров учитывается, как и отдельные операции международной перевозки, а освобождённые финансовые операции и операции с недвижимостью учитываются, если это основная деятельность компании. Услуги, оказанные за рубеж, - отдельный случай. Кодекс считает только облагаемые НДС поставки и называет облагаемой поставку на территории Грузии, поэтому по его тексту услуга, местом поставки которой Грузия не является, в эту сумму не входит. Подтверждать нужно само место поставки: услуга бизнес-заказчику, учреждённому за рубежом, по общему правилу оказана за рубежом, а услуга частному лицу либо услуга, связанная с недвижимостью или мероприятием в Грузии, может считаться оказанной здесь и тогда учитывается. Эти правила разобраны в нашей статье об НДС при экспорте услуг; прежде чем полагаться на то, что вы ниже порога, попросите бухгалтера подтвердить такое прочтение для ваших услуг. ИП со статусом малого бизнеса и ставкой 1% следит за тем же порогом: 1% не покрывает НДС.

Добровольная регистрация и когда она выгодна

Компания ниже порога может зарегистрироваться по собственному выбору и становится плательщиком НДС со дня обращения. Решение - это арифметика. Регистрация позволяет принимать к зачёту НДС по собственным закупкам и превращает обратное начисление по иностранным услугам из затрат в запись, которая гасит сама себя в декларации. Взамен компания начисляет 18% на облагаемые продажи в Грузии, отчитывается каждый месяц и выписывает налоговые счета-фактуры.

• Обычно выгодна, когда заказчики - зарегистрированные плательщики НДС, которые принимают начисленный им налог к зачёту, или когда заказчики за рубежом и поставка находится вне грузинского НДС.
• Обычно выгодна, когда компания покупает значительный объём услуг за рубежом: незарегистрированная компания несёт обратное начисление как затраты.
• Обычно выгодна перед крупной закупкой с грузинским НДС, например ремонтом или оборудованием: превышение входящего налога можно зачесть против будущих продаж или заявить к возврату.
• Редко выгодна, когда заказчики - частные лица в Грузии, а расходы состоят в основном из зарплат: тогда 18% либо уходят из маржи, либо ложатся в цену.
• Войдя в реестр, просить о выходе, как правило, можно только через год, поэтому решение принимают с горизонтом в двенадцать месяцев.

Что облагается по 18%, что освобождено и что находится вне грузинского НДС

Пониженных ставок в Грузии нет. Кодекс работает с одной ставкой и двумя видами освобождения, и разница между ними определяет, можно ли вернуть НДС по вашим расходам. Освобождение с правом зачёта ведёт себя как нулевая ставка: НДС в продаже нет, входящий налог зачитывается полностью. Освобождение без права зачёта означает, что НДС в продаже нет и зачёта входящего налога по ней тоже нет. Третья группа не освобождена, а вообще находится вне налога: услуги, местом поставки которых Грузия не является.

Входящий НДС: что принимается к зачёту, а что нет

К зачёту принимает только зарегистрированный плательщик. Зачёт делается в ежемесячной декларации и опирается на документ: налоговый счёт-фактуру, на практике выписанный в электронной системе Службы доходов, по закупкам в Грузии; таможенную декларацию по импорту; собственную декларацию компании по обратному начислению. Покупка должна использоваться для облагаемых поставок, для поставок, освобождённых с правом зачёта, или для поставок за пределами Грузии. Если исходящий налог за месяц меньше входящего, Кодекс даёт право на возврат превышения - по заявлению и после тех проверок, которые сочтёт нужными Служба доходов.

• Нет зачёта по НДС с представительских, развлекательных и социальных расходов, если сами такие поставки не облагаются.
• Нет зачёта по закупкам для поставок, освобождённых без права зачёта; компания с обоими видами поставок зачитывает пропорционально, по формуле Кодекса.
• Нет зачёта по счёту-фактуре, который не позволяет установить продавца или выписан с нарушением правил, и по истечении трёх лет с конца календарного года операции.
• Зачёт есть только у зарегистрированного плательщика, поэтому НДС по текущим расходам до регистрации, как правило, теряется; для основных средств, имеющихся на момент регистрации, в Кодексе есть отдельное правило, которое применит ваш бухгалтер.

Ежемесячная декларация: что подаётся и к какому сроку

1. 1

   Выписывайте налоговые счета-фактуры по мере поставок: бизнес-заказчику - всегда, потребителю - по его требованию. Аванс, полученный до поставки, как правило, облагается в месяце получения.

2. 2

   Соберите входящие документы за месяц: счета-фактуры грузинских поставщиков, таможенные декларации по импорту и счета иностранных поставщиков услуг для обратного начисления.

3. 3

   Закройте месяц. Налоговый период - календарный месяц, квартального варианта Кодекс не даёт.

4. 4

   Подайте декларацию через rs.ge до 15 числа следующего месяца с исходящим НДС, обратным начислением и заявленным входящим НДС и уплатите разницу в тот же срок.

5. 5

   Подавайте декларацию и за месяц без операций: обязанность зарегистрированного плательщика ежемесячная, есть налог к уплате или нет.

6. 6

   Если входящий налог превышает исходящий, оставьте превышение на карточке налогоплательщика в счёт будущих обязательств или заявите возврат по процедуре Кодекса и храните подтверждающие документы.

Выход из реестра плательщиков НДС

Регистрация не навсегда. Компания может просить об отмене регистрации, когда с последней регистрации прошёл год, а её облагаемые поставки за последние двенадцать календарных месяцев не превышают 100 000 лари; отмена действует с первого числа месяца, следующего за заявлением. У выхода есть цена. Товары, оставшиеся на балансе на момент отмены, по которым входящий НДС был принят к зачёту, считаются поставленными в этот момент, так что зачёт по непроданным запасам фактически возвращается; как это правило применяется к основным средствам, стоит уточнить у бухгалтера. Компания в ликвидации выбывает из реестра плательщиков, когда её исключают из реестра.

На что эта статья не отвечает

Это общая карта. Она не определяет место поставки именно вашей услуги, а большинство трансграничных вопросов решается там, и не охватывает таможенную стоимость, акциз, специальные схемы для подержанных товаров и ваучеров и правила НДС внутри свободной индустриальной зоны. Она ничего не говорит и об НДС, который ваши заказчики могут быть должны в своих странах: иностранный налоговый орган применяет к вашим продажам собственные правила. Мы регистрируем компании плательщиками НДС, следим за скользящим порогом и подаём ежемесячные декларации в рамках бухгалтерского сопровождения, а также даём письменное мнение о том, выгодна ли добровольная регистрация конкретному бизнесу. По НДС других стран мы не консультируем; в этой части мы работаем вместе с вашим консультантом там.