Налог на имущество компании в Грузии

Грузинская компания платит налог на имущество раз в год с материальных активов, которые числятся у неё на балансе, по ставке, установленной её муниципалитетом в пределах 1% их среднегодовой остаточной стоимости, и отдельно с принадлежащей ей земли, по площади. Для компании, чьи активы - ноутбуки и столы, счёт невелик; для той, что владеет своим помещением, это реальная строка бюджета. Декларация и уплата - до 1 апреля, а компания, платившая в прошлом году, в июне вносит ещё и авансовый платёж. Цифры ниже приведены по Налоговому кодексу Грузии на момент написания.

С чего компания платит налог на имущество

Объект обложения для предприятия-резидента уже, чем подсказывает слово «имущество», и шире, чем недвижимость. Это активы, учтённые на балансе как основные средства или инвестиционное имущество, неустановленное оборудование, незавершённое строительство и имущество, которое компания передала по договору лизинга. Основным средством Кодекс называет материальный актив, используемый в деятельности дольше года, поэтому здания, транспорт, оборудование, мебель и компьютеры в базу входят, а программное обеспечение, лицензии, товарные знаки и другие нематериальные активы, товарные запасы и деньги по этому определению не входят. Земля облагается по своим правилам, о них ниже.

База - среднегодовая остаточная стоимость: стоимость этих активов на начало календарного года плюс стоимость на конец, делённые пополам. Для недвижимости, приобретённой до 2005 года, Кодекс увеличивает балансовую стоимость перед применением ставки, до трёх раз по шкале, зависящей от года приобретения, если только компания не учитывает недвижимость по модели переоценки с аудированной отчётностью. В случаях, определённых министром финансов, Служба доходов при проверке может заменить балансовую стоимость рыночной.

Ставку устанавливает муниципалитет, в пределах 1%

Налог на имущество - местный налог. Кодекс задаёт предел, а сакребуло каждого муниципалитета принимает ставку для своей территории. Постановление Тбилиси в редакции последних изменений от декабря 2025 года устанавливает для предприятий полный 1% среднегодовой остаточной стоимости, с символической ставкой для нескольких видов деятельности вроде спортивных объектов и городского пассажирского транспорта, и 0,6% первоначальной балансовой стоимости для активов, которые лизинговая компания передала в лизинг, что совпадает с пределом Кодекса для этого случая. Компании с активами в другом муниципалитете нужно прочитать постановление его сакребуло: налог причитается там, где находится недвижимость и где зарегистрировано движимое имущество.

Земля облагается отдельно, по площади

Земля в расчёт балансовой стоимости не входит. Тот, кто на 1 апреля налогового года владеет участком или пользуется государственной землёй, платит налог на имущество с земли за этот год, и сумма зависит от площади и местоположения, а не от стоимости. Для земли несельскохозяйственного назначения Кодекс на момент написания устанавливает базовую ставку 0,24 лари за квадратный метр в год, которая умножается на территориальный коэффициент; его устанавливает сакребуло, и он не может превышать 1,5. Сельскохозяйственная земля облагается за гектар по базовым ставкам, которые различаются по муниципалитетам и видам угодий и которые сакребуло может повысить не более чем до 150% базовой. Если Служба доходов сама начисляет налог на землю по данным реестра, Кодекс освобождает владельца от декларирования земли, и вместо этого направляется налоговое требование. Срок уплаты налога на землю для компании - 15 ноября.

Годовая декларация, авансовый платёж и первый год

1. 1

   Ведите реестр основных средств с первой покупки: дата, стоимость, амортизация и остаточная стоимость на каждый конец года. Декларация строится из него.

2. 2

   В конце года возьмите остаточную стоимость облагаемых активов на 1 января и на 31 декабря и выведите среднее.

3. 3

   Примените муниципальную ставку, добавьте землю, имеющуюся на 1 апреля, и подайте декларацию по налогу на имущество через rs.ge до 1 апреля; в тот же срок уплатите налог за прошлый год за вычетом уже внесённого аванса.

4. 4

   До 15 июня внесите аванс за текущий год, равный налогу за только что задекларированный год. Если налог ожидается ниже как минимум на 50%, уведомите Службу доходов до 1 июня, чтобы уменьшить или не вносить его; прогноз, который не подтвердился, обходится пеней.

5. 5

   В год создания компании аванса нет, а налог рассчитывается пропорционально той части года, в течение которой компания существовала.

6. 6

   Если нужно больше времени, попросите его: Кодекс допускает продление срока годовой декларации на три месяца по письменному заявлению, поданному до истечения срока, при условии что аванс за год внесён; срок уплаты при этом не переносится.

Лизинг и аренда: кто платит

Кодекс ищет собственника, а при лизинге - лизингодателя. Компания, передающая активы по договору лизинга, продолжает платить с них налог на имущество, а тот, кто получил имущество в лизинг от резидента Грузии, по нему освобождён, так что один актив не облагается дважды. С имуществом, полученным от нерезидента, иначе: предприятие-нерезидент само является плательщиком грузинского налога на имущество с того, что у него есть в Грузии, включая сданное там в аренду. Офис, снятый по обычному договору аренды, на практике остаётся облагаемым имуществом арендодателя, а не арендатора; как облагается актив в форме права пользования, признанный по стандартам учёта, следует уточнить у бухгалтера до первой декларации. И ещё одно для собственников: освобождения Кодекса не применяются к зданиям или их частям, которые предприятие сдаёт в аренду.

Освобождения и режимы, которые снимают налог

• Статус Международной компании: имущество, кроме земли, освобождено, если оно предназначено или используется для разрешённой деятельности.
• Свободная индустриальная зона: имущество, находящееся в зоне, освобождено; кому подходят зоны, разобрано в нашей статье о них.
• Предприятие высокогорного поселения: имущество, находящееся в этом поселении, освобождено на десять календарных лет, считая год присвоения статуса.
• Имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии, и биологические активы освобождены у любой компании.
• У сельского хозяйства и медицины свои освобождения для активов, используемых в этой деятельности; условия конкретны.
• Статус Виртуальной зоны - льгота по налогу на прибыль; в перечне освобождений от налога на имущество в Кодексе его нет.

На что эта статья не отвечает

Она не оценивает ваши активы: остаточная стоимость берётся из учёта и учётной политики самой компании, и это работа вашего бухгалтера. Она не даёт коэффициент для земли на вашей улице и ставку, принятую муниципалитетом помимо Тбилиси; то и другое есть в постановлении сакребуло. Она не разбирает подробно налог на имущество, принадлежащее физическому лицу, и налоговые последствия покупки или продажи недвижимости. Она не повторяет ежемесячные обязательства: они разобраны в нашей статье о календаре обязательств после регистрации. Мы регистрируем компании, ведём календарь обязательств, в котором стоят 1 апреля, 15 июня и 15 ноября, и подаём декларацию в рамках бухгалтерского сопровождения; мы оцениваем право на статусы, которые снимают налог. Оценку активов и аудит мы не проводим.