НДС в Грузии при экспорте услуг: место поставки
Большинство грузинских компаний с иностранными владельцами продают услуги заказчикам за пределами Грузии, и большинство считает, что НДС их не касается. Половина этого верна. Там, где место поставки определяет заказчик, экспортируемые услуги для бизнеса не несут грузинского НДС; но та же компания платит НДС с иностранных услуг, которые покупает, через обратное начисление, зарегистрирована она или нет. Правила, порог и ошибки.
Налог на добавленную стоимость в Грузии - единая ставка 18% с порогом регистрации, и для компании, продающей товары в Грузии, он ведёт себя как НДС где угодно. Для компании, продающей услуги заказчикам за рубежом, он ведёт себя иначе, и основатели находят это либо приятным, либо тревожным в зависимости от того, какую половину услышали первой. Приятная половина: услуги, оказанные бизнес-заказчику за рубежом, облагаются там, где находится заказчик, поэтому грузинский НДС в счёт не включается. Тревожная половина: услуги, которые компания покупает за рубежом, от облачных провайдеров до иностранных подрядчиков, облагаются в Грузии, и платит именно грузинская компания.
18%
Стандартная ставка
Одна ставка; освобождения и нулевая ставка - исключения
100 000 GEL
Порог регистрации
Облагаемый оборот за любые двенадцать месяцев запускает обязательную регистрацию
Ежемесячно
Декларации после регистрации
Подаются через rs.ge с исходящим и входящим НДС за месяц
Правило места поставки, которое спасает экспортёров
НДС применяется к поставкам, местом которых является Грузия. Для услуг Кодекс определяет место поставки правилами, зависящими главным образом от того, кто заказчик: для бизнес-заказчика большинство услуг считаются оказанными там, где он учреждён; для частного лица правила различаются по виду услуги, а электронные услуги облагаются там, где находится потребитель. Грузинская софтверная компания, выставляющая счёт компании в Германии, оказывает услугу, место которой - Германия; грузинский НДС не начисляется, а зарегистрированная компания всё же может возместить входящий НДС по грузинским расходам, относящимся к таким поставкам. На эту позицию полагается большинство консалтинговых, агентских и IT-компаний с иностранными клиентами, и её стоит подтвердить для каждого вида услуг, которые компания продаёт.
| Заказчик | Где оказана услуга | Грузинский НДС в счёте |
|---|---|---|
| Бизнес, учреждённый за рубежом | Там, где находится заказчик | Нет; подтверждается договором и бизнес-статусом заказчика |
| Бизнес в Грузии | Грузия | 18%, если поставщик зарегистрирован |
| Частное лицо за рубежом, электронная услуга | Там, где находится потребитель | В Грузии нет; страна потребителя может обложить |
| Частное лицо за рубежом, прочие услуги | Зависит от вида услуги | Уточняйте в каждом случае |
| Услуги, связанные с недвижимостью в Грузии, мероприятия в Грузии | Грузия независимо от заказчика | 18%, если зарегистрирован |
Обратное начисление: НДС, который вы платите с иностранных услуг
Когда нерезидент оказывает услугу грузинскому бизнесу и местом поставки является Грузия, грузинский получатель начисляет НДС как налоговый агент по механизму обратного начисления. Компания рассчитывает 18% с вознаграждения, уплаченного иностранному поставщику, декларирует и перечисляет его в бюджет. Компания, зарегистрированная плательщиком НДС, принимает ту же сумму к вычету как входящий НДС в той же декларации, поэтому для зарегистрированного экспортёра обратное начисление - бухгалтерская запись без чистых затрат; для незарегистрированной компании это реальная надбавка 18% на каждую купленную иностранную услугу, которую нечем зачесть.
Облачный хостинг, подписки на программное обеспечение, рекламные платформы, иностранные фрилансеры и консультанты - всё это услуги нерезидентов. Незарегистрированная грузинская компания, которая их покупает, должна НДС по обратному начислению с каждой, с ежемесячной декларацией и уплатой, а Служба доходов видит исходящие платежи. Обратное начисление - самый частый сюрприз по НДС при первой проверке компании с иностранными владельцами.
Регистрация: когда обязательна и когда выгодна
- 1
Отслеживайте облагаемый оборот скользящим двенадцатимесячным периодом; регистрация обязательна, как только он превысит 100 000 GEL, и обязанность возникает сразу, а не в конце года.
- 2
Проверьте, какие из ваших поставок учитываются в пороге. Как мы читаем Налоговый кодекс на момент написания, в расчёт входят поставки на территории Грузии, поэтому услуга с местом поставки за пределами Грузии в него не попадает; сомнение обычно в месте поставки каждой услуги, и его стоит подтвердить с бухгалтером, поскольку от ответа зависит, когда нужно регистрироваться.
- 3
Рассмотрите добровольную регистрацию, если покупаете значительный объём иностранных услуг: регистрация превращает обратное начисление в нейтральную запись и позволяет возмещать грузинский входящий НДС, связанный с экспортом.
- 4
После регистрации подавайте ежемесячные декларации через rs.ge, храните доказательства по заказчикам, подтверждающие место поставки вне Грузии, и возвращайте излишек входящего НДС по процедуре, предусмотренной Кодексом.
- 5
Пересматривайте ежегодно: компания, чья клиентская база смещается в сторону Грузии или которая начинает продавать потребителям, может обнаружить, что её позиция изменилась без изменения того, что она продаёт.
Если нерезидент оказывает услуги, местом поставки которых является Грузия, лицу, зарегистрированному или ведущему экономическую деятельность в Грузии, получатель считается налоговым агентом и исчисляет и уплачивает НДС со стоимости услуг; зарегистрированный плательщик НДС вправе зачесть исчисленный таким образом налог в том же отчётном периоде.
- Начисление грузинского НДС иностранному бизнес-заказчику, потому что он был в шаблоне счёта: заказчик не может его возместить, а поставщик переплатил.
- Игнорирование обратного начисления, потому что компания не зарегистрирована: обязанность существует независимо от регистрации, а задолженность обрастает санкциями.
- Поздняя регистрация из-за того, что место поставки услуги ошибочно сочли зарубежным: экспортируемая услуга остаётся вне порога, только если место её поставки действительно за пределами Грузии, поэтому сначала проверьте место поставки.
- Утрата доказательств по заказчику: статус и местонахождение иностранного бизнес-заказчика - то, что делает поставку негрузинской; храните договоры, регистрационные номера и адреса.
Агентство, у которого всё было верно по продажам и неверно по закупкам
Тбилисское маркетинговое агентство с клиентами в ЕС и Великобритании выставляет счета без грузинского НДС, верно, и остаётся незарегистрированным, поскольку продаж в Грузии нет. Оно много тратит на иностранные рекламные платформы и иностранных фрилансеров.
- 1Каждый счёт иностранной платформы и фрилансера - услуга, полученная от нерезидента с местом поставки в Грузии; с каждой ежемесячно причитается НДС по обратному начислению 18%.
- 2Незарегистрированное агентство не может принять уплаченное к вычету, поэтому обратное начисление - реальная стоимость 18% на значительную долю его расходов, и оно вообще не декларировало его.
- 3Оно регистрируется добровольно: с этого момента обратное начисление исчисляется и зачитывается в одной декларации, а грузинский входящий НДС по офису и местным поставщикам становится возмещаемым в счёт экспортной деятельности.
- 4Задолженность за прошлые месяцы погашается с санкциями, которые применяет Кодекс; первый вопрос бухгалтера на следующей проверке - не стала ли какая-либо поставка грузинской.
Продажи агентства были оформлены верно с первого дня; закупки - нет, и отсутствие регистрации превратило нейтральный механизм в затраты. Для экспортёра услуг, покупающего за рубежом, регистрация плательщиком НДС обычно экономия, а не бремя.
Иллюстративно. Выгодна ли регистрация, зависит от соотношения грузинских и иностранных затрат и заказчиков; смоделируйте, прежде чем решать.
Next step
Позиция по НДС для экспортирующей компании
Наш ежемесячный план бухгалтерского сопровождения отслеживает порог, декларирует обратное начисление и подаёт отчётность, а также советует добровольную регистрацию, когда она выгодна; для уже работающей компании мы проверяем позицию и аккуратно закрываем задолженность.
Посмотреть ежемесячный планОбщая информация, а не налоговая консультация. Ставки НДС, порог регистрации, правила места поставки и механизм обратного начисления установлены Налоговым кодексом Грузии и меняются; подтвердите актуальные правила для ваших услуг, прежде чем полагаться на любое утверждение здесь.