Налогообложение в Грузии: полное руководство для компаний и основателей

Налоговая система Грузии закреплена в Налоговом кодексе. Ключевая особенность для компаний в том, что налог на прибыль взимается, как правило, не с прибыли по мере её получения, а с прибыли при распределении — модель, перенятая у Эстонии в 2017 году. Понимание этого пункта снимает большую часть вопросов основателей.

Налог на прибыль: эстонская модель

По Налоговому кодексу резидентные предприятия облагаются по ставке 15% с распределённой прибыли и с платежей, приравненных к распределению, а не с бухгалтерской прибыли. Нераспределённая и реинвестированная прибыль, как правило, не облагается до момента вывода.

• Ставка: 15% с налогооблагаемого распределения.
• Триггер: распределение прибыли, расходы, не связанные с экономической деятельностью, безвозмездные поставки и сверхлимитные представительские расходы считаются налогооблагаемыми событиями.
• Эффект: компания, реинвестирующая прибыль, обычно не несёт налога на прибыль в этом периоде.
• Отчётность: ежемесячная, декларация и уплата — в месяце, следующем за событием.

Дивиденды и налог владельца

Дивиденды грузинской компании физическому лицу, как правило, облагаются удержанием 5% у источника. Поскольку налог на прибыль уже взят при распределении, моделировать следует совокупный эффект. Соглашение об избежании двойного налогообложения — у Грузии широкая сеть — может изменить результат, но его нужно заявлять с надлежащими документами, а не предполагать.

НДС

• Стандартная ставка: 18%.
• Порог регистрации: обязательная регистрация при превышении налогооблагаемого оборота 100 000 GEL за любые непрерывные 12 месяцев; добровольная регистрация ниже порога возможна.
• Обратное начисление: услуги, приобретённые у нерезидента и используемые в Грузии, обычно подпадают под reverse charge — это касается почти каждой компании, покупающей софт, рекламу или услуги подрядчиков за рубежом.
• Экспорт товаров и, в определённых случаях, услуги за пределами Грузии облагаются по нулевой ставке или вне сферы НДС, но классификацию нужно документировать.
• Отчётность: ежемесячная.

Зарплата, подоходный налог и пенсия

• Подоходный налог с трудового дохода — как правило, 20%, удерживается работодателем.
• Обязательные накопительные пенсионные взносы применяются к определённым категориям работников: взносы работника, работодателя и государства.
• Отчётность и уплата — ежемесячно. Оформление сотрудника подрядчиком ради экономии на зарплатных налогах — вопрос квалификации отношений, а не метод планирования.

Прочие налоги

• Налог на имущество на муниципальном уровне.
• Акциз на определённые товары.
• Импортные пошлины в зависимости от происхождения и действующих соглашений о свободной торговле.
• Игорные и иные отраслевые налоги для лицензируемой деятельности.

Льготные режимы

Virtual Zone Person

Для компаний, поставляющих созданные в Грузии ИТ-продукты и услуги за рубеж. Квалифицируемая экспортная ИТ-поставка освобождается от налога на прибыль; распределения могут облагаться налогом на дивиденды, а местные продажи под освобождение не подпадают. Статус предоставляет Министерство финансов; substance и доказательства реальной ИТ-деятельности стали центральными при рассмотрении.

Статус международной компании

Более узкий режим для квалифицируемых видов деятельности, прежде всего ИТ и морских услуг, с пониженными ставками по прибыли и зарплате для компаний с реальным присутствием, квалифицированным персоналом в Грузии и подтверждённой историей работы в группе.

Статус малого бизнеса (индивидуальный предприниматель)

Для зарегистрированных ИП с годовым оборотом в пределах установленного лимита и деятельностью вне списка исключений оборот облагается по ставке 1%. Самая дешёвая структура в Грузии для консультанта или фрилансера — и самая часто применяемая ошибочно: важны и список исключений, и лимит.

Свободные индустриальные зоны

Компании в СИЗ получают освобождения по определённым видам деятельности при соблюдении условий зоны; операции с материковой Грузией рассматриваются отдельно.

Налоговое резидентство: компания и человек

Компания, зарегистрированная в Грузии, как правило, является грузинским налоговым резидентом; резидентство может следовать и за местом фактического управления. Для физических лиц обычный тест — пребывание более 183 дней в любом непрерывном 12-месячном периоде; существует отдельный маршрут резидентства для лиц с высоким уровнем состояния.

Ритм комплаенса

1. Ежемесячно: декларация по налогу на прибыль при наличии события, декларация по НДС при регистрации, зарплатные удержания и пенсия.
2. Ежегодно: финансовая отчётность по категории размера компании.
3. Постоянно: актуальность профиля в Службе доходов, юридического адреса и данных о владении.