Налоги в Грузии: полное руководство для компаний
Все налоги, с которыми реально сталкивается грузинская компания и её владельцы: налог на прибыль по эстонской модели, дивиденды, НДС и обратное начисление, зарплатные налоги и пенсия, имущество, а также льготные режимы и правила резидентства.
Налоговая система Грузии закреплена в Налоговом кодексе Грузии. Её определяющая черта для компаний в том, что налог на прибыль, как правило, взимается не с прибыли по мере получения, а с прибыли по мере распределения - модель, которую Грузия переняла у Эстонии в 2017 году. Понимание этого одного пункта снимает большую часть путаницы, с которой приходят основатели.
15%
Налог на прибыль
С распределённой прибыли
5%
Удержание с дивидендов
С выплат физическим лицам
18%
НДС
Регистрация с оборота 100 000 лари
Общая информация, не юридическая и не налоговая консультация. Каждая цифра здесь установлена Налоговым кодексом и периодически меняется. Уточните актуальную ставку и режим ваших конкретных обстоятельств, прежде чем полагаться на любое число.
Налог на прибыль: эстонская модель
По Налоговому кодексу предприятия-резиденты, как правило, облагаются по 15% с распределённой прибыли и с выплат, приравненных к распределению, а не с бухгалтерской прибыли. Нераспределённая и реинвестированная прибыль, как правило, не облагается до выхода из компании.
Объектом обложения для предприятия-резидента являются распределённая прибыль, расходы или иные выплаты, не связанные с экономической деятельностью, безвозмездная поставка товаров или услуг и представительские расходы сверх установленного лимита.
- Ставка: 15% с облагаемого распределения.
- Триггер: распределение прибыли, расходы, не связанные с экономической деятельностью, безвозмездные поставки и определённые сверхлимитные представительские расходы трактуются как облагаемые события.
- Эффект: компания, реинвестирующая прибыль, как правило, не несёт начисления налога на прибыль в этом периоде.
- Подача: ежемесячно, декларация и уплата в месяце, следующем за облагаемым событием.
Ловушка - не ставка, а определение распределения. Оплата личных расходов участника из компании или вывод денег без документированной деловой цели трактуется как распределение и облагается как таковое. Держите деньги компании и деньги владельца раздельно.
Консалтинговое ООО, которое реинвестирует, а затем распределяет
Грузинское ООО двух основателей выставляет за год счета на 240 000 лари клиентам из ЕС, тратит 140 000 лари на зарплаты и операционные расходы и заканчивает год с прибылью 100 000 лари. В первый год основатели оставляют деньги в компании. Во второй год они распределяют 60 000 лари.
- 1Первый год: прибыль удержана. Событие по налогу на прибыль не возникает, потому что налог взимается с распределения, а не с бухгалтерской прибыли.
- 2Второй год: компания распределяет 60 000 лари. Налог на прибыль 15% применяется к облагаемому распределению и декларируется в месяце, следующем за событием.
- 3Затем участники-физические лица несут удержание 5% с дивидендов, применяемое у источника при распределении.
- 4Оба основателя также должны проверить собственную страну проживания - грузинское начисление не конец анализа.
Одна прибыль, два разных налоговых года, два разных результата. Решение, создающее налог, - распределение, а не заработок.
Иллюстративная арифметика. Уточняйте актуальные ставки и режим вашего конкретного распределения, прежде чем на неё полагаться.
Дивиденды и собственный налог владельца
Дивиденды, выплачиваемые грузинской компанией физическому лицу, как правило, подлежат удержанию 5% у источника. Поскольку налог на прибыль уже взыскан при распределении, основателям следует моделировать совокупный эффект, а не каждую цифру по отдельности. Там, где применяется соглашение об избежании двойного налогообложения - у Грузии широкая сеть соглашений, - оно может снизить или перераспределить начисление, но соглашение нужно заявить с правильными документами, а не предполагать.
НДС
- Стандартная ставка: 18%.
- Порог регистрации: обязательная регистрация наступает, когда облагаемый оборот превышает 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев; добровольная регистрация ниже порога возможна и иногда коммерчески разумна.
- Обратное начисление: услуги, купленные у поставщика-нерезидента и используемые в Грузии, обычно подпадают под механизм обратного начисления, который ловит почти каждую компанию, покупающую ПО, рекламу или услуги подрядчиков из-за рубежа.
- Экспорт товаров и, в определённых случаях, услуги, поставляемые за пределы Грузии, трактуются как облагаемые по нулевой ставке или вне сферы, но классификация должна быть документирована.
- Подача: ежемесячно.
Налогооблагаемое лицо обязано зарегистрироваться по НДС, когда общая сумма облагаемых операций, совершённых за любые непрерывные 12 календарных месяцев, превышает 100 000 лари.
ФОТ, подоходный налог и пенсия
- Подоходный налог с трудового дохода, как правило, 20%, удерживается работодателем у источника.
- Обязательные накопительные пенсионные взносы применяются к определённым категориям работников, с взносами работника, работодателя и государства.
- Работодатель подаёт и платит ежемесячно. Привлечение кого-то как подрядчика, чтобы избежать ФОТ, - вопрос классификации, а не техника планирования; определяет существо отношений.
Другие налоги, с которыми может столкнуться компания
- Налог на имущество, взимаемый на муниципальном уровне с имеющихся активов.
- Акциз на определённые товары.
- Ввозные пошлины в зависимости от происхождения и применимых соглашений о свободной торговле.
- Игорные и другие отраслевые налоги для лицензируемой деятельности.
Льготные режимы
Грузия предлагает несколько статусов, существенно меняющих положение квалифицирующихся бизнесов. Каждый условен, и каждый предоставляется по доказательствам, а не по намерению.
| Режим | Для кого | Заголовочный эффект | Что требует |
|---|---|---|---|
| Virtual Zone Person | IT-продукты и услуги, созданные в Грузии и проданные за рубеж | Квалифицирующаяся экспортируемая IT-прибыль освобождена от налога на прибыль | Подлинная IT-деятельность в Грузии, подтверждённая |
| International Company | Квалифицирующиеся IT- и морские виды деятельности | Сниженные ставки налога на прибыль и ФОТ | Реальное присутствие, квалифицированный персонал, операционная история группы |
| Малый бизнес (ИП) | Индивидуальные предприниматели в пределах лимита оборота | 1% с оборота | Соблюдение лимита, деятельность не в списке исключений |
| Свободная индустриальная зона | Товарная деятельность внутри зоны | Освобождения по определённой деятельности | Сборы зоны, аренда, продажи на материк как импорт |
| Стандартный режим | Все остальные | 15% только с распределённой прибыли | Ничего сверх обычного комплаенса |
Virtual Zone Person
Для компаний, поставляющих IT-продукты и услуги, созданные в Грузии, клиентам за рубежом. Квалифицирующаяся экспортируемая IT-поставка освобождена от налога на прибыль с полученной от неё прибыли; распределения по-прежнему могут облагаться дивидендным начислением, а местные продажи выпадают из освобождения. Статус предоставляет Министерство финансов; присутствие и доказательства подлинной IT-деятельности стали центральными в том, как он проверяется.
Статус International Company
Более узкий режим для квалифицирующихся видов деятельности, прежде всего в IT и морских услугах, со сниженными ставками на прибыль и ФОТ для компаний, отвечающих реальным требованиям к присутствию, включая квалифицированный персонал в Грузии и подтверждаемую операционную историю в группе. Статус предоставляется по рамке, установленной для международных компаний, и опирается на то, что заявитель показывает подлинные местные операции, а не бумажное присутствие.
Статус малого бизнеса (индивидуальный предприниматель)
Для зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, чей годовой оборот остаётся в пределах установленного лимита и чья деятельность не в списке исключений, оборот облагается по 1%, с повышением при превышении лимита. Это самая дешёвая структура в Грузии для соло-консультанта или фрилансера и самая часто неверно применяемая - важны и список исключений, и лимит.
Свободные индустриальные зоны
Компании, работающие в свободной индустриальной зоне, пользуются освобождениями по определённой деятельности при соблюдении условий зоны, а операции с материковой Грузией трактуются отдельно. Зоны действуют по рамке для свободных индустриальных зон, и, как правило, продажи из зоны на материковую Грузию трактуются как импорт, а не как освобождённая зональная деятельность.
Next step
Режим, о котором чаще всего спрашивают экспортёры
Из перечисленных режимов статус Virtual Zone сильнее всего меняет арифметику компании, продающей ПО за рубеж, и чаще всего заявляется без содержания, которое его подтверждает. Trustlex проверяет это до подачи.
Смотреть маршрут Virtual ZoneНалоговое резидентство: компания и человек
Компания, зарегистрированная в Грузии, как правило, является налоговым резидентом Грузии, и резидентство также может следовать за местом эффективного управления. Для физических лиц обычный тест - присутствие в Грузии 183 дня или более в любые непрерывные 12 месяцев, и существует отдельный маршрут для лиц с крупным состоянием к грузинскому налоговому резидентству для квалифицирующихся заявителей.
Владение грузинской компанией не делает вас налоговым резидентом Грузии и не освобождает от налога там, где вы реально живёте. Смоделируйте обе стороны - грузинскую и страны проживания, - прежде чем полагаться на любое число.
Ритм комплаенса
Расход, который стал распределением
Директор относит на компанию семейный отпуск и автомобиль, рассуждая, что компания заработала эти деньги и налог отложен до распределения.
- 1Модель эстонского типа откладывает налог на прибыль, удержанную в бизнесе, а не на прибыль, выведенную из него в иной форме.
- 2Расходы, не связанные с экономической деятельностью, трактуются как приравненные к распределению и облагаются соответственно, в периоде их возникновения.
- 3Компания подала нулевые декларации по налогу на прибыль за эти месяцы, потому что основатель не считал выплаты распределениями.
- 4При проверке начисление возникает с процентами, а нулевые декларации становятся недостоверными декларациями, что является отдельной проблемой от налога.
Отсрочка вознаграждает за то, что деньги остаются в бизнесе. Вывод стоимости в форме, отличной от дивиденда, не избегает налоговой точки; он переносит её в менее удобное место и добавляет сверху ошибку в подаче.
Иллюстративно. Что составляет непроизводственный расход, определяет Налоговый кодекс и применяется по фактам.
- Ежемесячно: декларация по налогу на прибыль при наличии облагаемого события, декларация по НДС при регистрации, удержания с ФОТ и пенсия.
- Ежегодно: финансовая отчётность, подготовленная и поданная согласно категории размера компании.
- Постоянно: поддержание точности профиля в Службе доходов, регистрационного адреса и записи о владении.