Штрафы и проценты за просрочку налогов в Грузии

Налоговый кодекс Грузии оценивает три вещи по отдельности: позднюю подачу декларации, позднюю уплату налога и налог, задекларированный в меньшем размере, чем следовало. На момент написания поздняя декларация штрафуется на 5% показанного в ней налога, если просрочка не превышает двух месяцев, и на 10%, если она дольше; если этот налог равен нулю, штраф не налагается. На неуплаченный налог начисляются проценты за просрочку (в обиходе - пеня): 0,05% за каждый день. Занижение налога влечёт штраф 10%, 25% или 50% от недостающей суммы, в зависимости от её размера. Исправленная декларация, поданная до того, как налоговый орган начал действовать, снимает штраф за искажение, но не проценты. Каждая цифра в этой статье прочитана в консолидированном грузинском тексте на сайте «Законодательного вестника» 13 октября 2026 года, и перед тем как на неё опираться, её нужно проверить.

Поздняя декларация стоит процент от налога, который в ней показан

Штраф за пропуск срока подачи считается от налога, который по поздней декларации подлежит уплате. На момент написания грузинский текст Кодекса устанавливает его в размере 5% этого налога, если просрочка не превышает двух месяцев, и 10%, если она дольше, а если налог по декларации равен нулю, штраф не налагается. За этим стоят две детали. Лицо, которое не подало ничего, считается подавшим декларацию с нулевым налогом, если только министр финансов не исключил эту декларацию из правила, а настоящая декларация, когда она появится, будет поздней. На момент написания приказы министра исключают, в частности, декларацию компании по НДС, а для компании, зарегистрированной по НДС, - ещё и ежемесячные декларации по налогу на прибыль и по зарплатам: неподанные, они так и числятся неподанными. И штраф не связан с процентами: декларация может быть подана вовремя, а платёж опоздать, или наоборот.

На налог, уплаченный с опозданием, проценты идут за каждый день

Цена поздней уплаты измеряется временем. Проценты составляют 0,05% неуплаченного налога за каждый день просрочки, считаются со дня, следующего за сроком уплаты, и день уплаты тоже считается днём просрочки. Начисляются они на сальдо: Кодекс описывает базу как разницу между неисполненными обязательствами налогоплательщика и его переплатой. Проценты перестают начисляться через три года после начала начисления, и на штрафы они не начисляются. При 0,05% в день месяц из 30 дней стоит 1,5%, а полный год - 18,25%. Своевременная подача их не останавливает. Останавливает только уплата.

Заниженный налог штрафуется на 10%, 25% или 50% от недостачи

Неверная декларация - не то же нарушение, что поздняя. Штраф считается от налога, который не был показан, а шкала зависит от того, насколько велика недостача по сравнению с налогом, показанным в декларации.

Действуют три ограничения. Общая сумма таких штрафов, наложенных по итогам проверки, не может превышать налог, доначисленный этой проверкой. Половина штрафов, начисленных по итогам проверки, отменяется, если в течение 30 дней после получения налогового требования налогоплательщик полностью уплатит налог и половину штрафов и признает начисление. И есть предел иного рода: занижение более чем на 100 000 лари Кодекс считает уклонением от уплаты налогов, а это уже уголовное законодательство. На таком уровне вопрос перестаёт быть темой для статьи.

Отсутствие регистрации по НДС после превышения порога

Бизнес обязан обратиться за регистрацией по НДС, как только его облагаемый оборот превысит 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев. На момент написания Кодекс даёт на это два рабочих дня со дня превышения порога, а обязанность начислять НДС возникает с той операции, которая порог пересекла. Работа без регистрации штрафуется на 5% от суммы облагаемых НДС операций, кроме освобождённых, совершённых за период без регистрации. Там, где применяется этот штраф, штрафы за позднюю или заниженную декларацию по НДС за те же периоды не добавляются. Сам НДС всё равно подлежит уплате, с процентами. Если на период без регистрации приходится 40 000 лари облагаемых продаж, штраф составит 2 000 лари ещё до подсчёта налога. Что входит в расчёт порога, разбирает наша статья о регистрации по НДС.

Фиксированные штрафы и когда их заменяет предупреждение

Кодекс перечисляет нарушения, за которые вместо денежного штрафа может быть вынесено предупреждение, если нарушение не повторное. Повторным считается то же деяние в течение 12 месяцев после выявления предыдущего. В перечне - правила учёта налогоплательщика, правило о накладных, реестр нанятых лиц и общий штраф в 100 лари. Штрафов за позднюю или неверную декларацию в нём нет. В Кодексе стоит слово «может»: решает должностное лицо. Есть ещё три послабления. Должностное лицо может, в случаях, определённых министром финансов, назначить срок для устранения нарушения без составления протокола. Налоговый орган, орган по рассмотрению споров или суд вправе освободить добросовестного налогоплательщика от санкции, если нарушение вызвано ошибкой или незнанием. И никто не отвечает за нарушение, вызванное непреодолимой силой. Ничто из этого не применяется автоматически.

Как исправленная декларация до проверки меняет исход

1. 1

   Найдите период и сумму. Один неверный месяц - одна исправленная декларация; год одной и той же ошибки - двенадцать.

2. 2

   Подайте исправленную декларацию за каждый период до того, как что-либо придёт от налогового органа. Как только решение или уведомление о проверке размещено на портале, декларацию за этот период подать уже нельзя, открывал его кто-нибудь или нет.

3. 3

   Уплатите доначисленный налог в тот же день. Проценты идут с первоначального срока уплаты и останавливаются только при уплате.

4. 4

   Через несколько дней проверьте карточку налогоплательщика. Там должны быть исправленная цифра, платёж и проценты, и ничего больше.

5. 5

   Если штрафы уже начислены по итогам проверки, рассмотрите 30-дневный вариант, пока срок не истёк: уплата налога и половины штрафов и признание начисления отменяют вторую половину. Признание начисления влияет на возможный спор, поэтому сначала получите консультацию.

6. 6

   Напишите в дело компании записку на одну страницу: что было неверно, когда исправлено, что уплачено. Однажды об этом спросит банк или покупатель.

Срок давности - три года с конца года

У налогового органа есть три года, чтобы начислить налог, и три года, чтобы наложить штраф; тот же трёхлетний срок действует для налоговой проверки. Срок считается с конца календарного года, в котором возникло обязательство или совершено нарушение, поэтому налог, срок уплаты которого наступил в мае 2026 года, может быть начислен до конца 2029 года. Срок продлевается на один год, если до его истечения осталось меньше года и налогоплательщик подаёт за этот период декларацию, в том числе исправленную. Требование, размещённое на странице авторизованного пользователя до истечения срока, считается предъявленным вовремя. Проценты под это правило не подпадают, у них свой трёхлетний предел. Храните бумаги соответственно: Кодекс требует хранить документы, по которым устанавливается налоговое обязательство, три года с конца соответствующего года, а закон о бухгалтерском учёте требует хранить учётные документы и финансовую отчётность шесть лет.

На что эта статья не отвечает

Она охватывает нарушения, с которыми сталкивается обычная небольшая компания. Она не охватывает таможенные нарушения, акциз, кассовые аппараты, утрату льготного статуса и отраслевые правила для лицензируемых видов деятельности. Она не объясняет, как оспаривать начисление и как проходит проверка: этому посвящена наша статья о налоговых проверках. Она ничего не говорит о вашей стране проживания, которая может облагать тот же доход и имеет собственные санкции. И это прочтение Кодекса на одну дату. Мы регистрируем и сопровождаем грузинские компании и читаем то, что им присылает Служба доходов. Исправленные декларации готовит бухгалтер, наш или ваш, а для спора о существенном начислении нужен консультант, который видел дело.