Статус международной компании в Грузии: условия
Статус международной компании (International Company) заменяет обычные грузинские ставки на 5% с распределённой прибыли, 5% с зарплат и отсутствие налога у источника с дивидендов для IT- и морского бизнеса с историей и реальной операцией в Грузии. Его предоставляет Правительство по заявлению, поданному через Службу доходов, и отменить его могут с того дня, когда он был предоставлен. Какую деятельность он охватывает, как выполняется требование об опыте, что значит реальное присутствие, как проходит заявление и кому подавать не стоит.
Статус международной компании (International Company) даёт грузинской компании с подходящей IT- или морской деятельностью налог на прибыль 5% при распределении, подоходный налог 5% с зарплат сотрудников и отсутствие налога у источника с дивидендов. При регистрации его не выбирают. Его предоставляет Правительство Грузии по заявлению, поданному через Службу доходов, компании, которая может показать не менее двух лет опыта в разрешённой деятельности, собственного или своей группы, и которая ведёт основную часть этой деятельности в Грузии силами своих людей. В этой статье требования и процедура изложены так, как их на момент написания формулируют Налоговый кодекс и Постановление Правительства № 619.
5%
Налог на распределённую прибыль
Вместо обычных 15%
5%
Подоходный налог с зарплат сотрудников
Вместо обычных 20%
0%
Налог у источника с дивидендов
Вместо обычных 5%
2 года
Опыт в разрешённой деятельности
У самой компании, у иностранного предприятия, которое она представляет, или у её мажоритарных участников-компаний
Что меняет статус международной компании, ставка за ставкой
| Налог | Обычное ООО | Международная компания |
|---|---|---|
| Налог на распределённую прибыль | 15% | 5% |
| Подоходный налог с зарплат сотрудников | 20% | 5% |
| Налог у источника с дивидендов | 5% | Нет |
| Налог на имущество | До 1% в год | Освобождение, кроме земли, для имущества, используемого в разрешённой деятельности |
| Прибыль, остающаяся в компании | Не облагается до распределения | Не облагается до распределения |
Международная компания - грузинское предприятие, которое ведёт деятельность, определённую постановлением Правительства, и получает доход только от неё; статус предоставляет Правительство. Доход от работы по найму в международной компании облагается по ставке 5%. Ставка налога на прибыль для неё составляет 5%, по тем же объектам обложения, что и у других предприятий-резидентов. Её дивиденды не облагаются у источника и не включаются в совокупный доход получателя. Она освобождена от налога на имущество, кроме земли, по имуществу, предназначенному или используемому для разрешённой деятельности, и не может быть создана в свободной индустриальной зоне.
Какую деятельность охватывает статус
- Издание программного обеспечения, включая издание компьютерных игр.
- Компьютерное программирование, консультирование в области компьютерных технологий, управление компьютерным оборудованием и иные услуги в сфере информационных технологий.
- Смежные цифровые услуги, названные в постановлении, в их числе создание или поставка цифровых продуктов, включая поддержку и обновление программ; создание сайтов; веб-хостинг и удалённое обслуживание программ и оборудования; удалённое системное администрирование; онлайн-хранилище; доступ к программам и их загрузка.
- Морская сфера: определённые коммерческие и технические услуги по управлению судами для судовладельцев. Морская перевозка прямо не относится к разрешённой деятельности.
IT-услуги учитываются, когда они оказываются по договору об оказании услуг. Кодекс требует, чтобы компания получала доход только от разрешённой деятельности; постановление допускает лишь сопутствующий ей доход, не более 2% дохода от разрешённой деятельности за календарный год, без НДС. Отсюда рабочее правило, что около 98% дохода должно поступать от соответствующей деятельности. Деятельность, которой нет в перечне, как только доход от неё превысит этот предел, прекращает статус с 1 января года, в котором она начата. Поэтому бизнес со смешанным доходом в нынешнем виде не подходит: соответствующую деятельность нужно выделить в отдельную компанию, прежде чем заявление будет иметь смысл.
Требование об опыте и как его выполняет группа
Постановление требует не менее двух лет опыта в той разрешённой деятельности, для которой запрашивается статус, и называет три способа его показать.
- Два года опыта есть у самой грузинской компании.
- Грузинская компания является представителем в Грузии предприятия-нерезидента, и у этого предприятия есть два года опыта в деятельности, которую ведёт грузинская компания.
- У предприятий-участников, владеющих более чем 50% грузинской компании, у каждого самостоятельно, есть два года опыта в этой деятельности.
Если читать внимательно, каждый способ помещает опыт в предприятие. Личная карьера основателя как разработчика среди них не названа, поэтому новая компания, принадлежащая физическим лицам, без действующего бизнеса за ней, как правило, пока не подходит. Группа выполняет требование вторым или третьим способом: грузинская компания является представителем состоявшейся иностранной компании в Грузии (подробнее постановление этот термин не раскрывает) либо состоявшиеся компании владеют более чем половиной её. Доказательства обычные, документальные: отчётность, договоры с клиентами и схема группы, показывающая, кто чем владеет.
Реальное присутствие в Грузии: люди и расходы
Статус предназначен для деятельности, которая ведётся в Грузии. В терминах постановления обладатель статуса должен осуществлять в Грузии основную приносящую доход деятельность, иметь надлежащие человеческие ресурсы необходимой квалификации и нести соответствующие операционные расходы; основная деятельность означает существенные функции, создающие экономическую ценность бизнеса, а не только или главным образом вспомогательную работу. Текст не называет ни численности, ни минимальных расходов. Это качественный тест, который применяется к досье и может быть проверен позже. На практике это означает разработчиков или специалистов по управлению судами в штате грузинской компании, рабочее место и руководство на месте. Одна особенность поощряет именно это: зарплаты сотрудников, являющихся гражданами и резидентами Грузии, и расходы на услуги по исследованиям и разработкам в разрешённой сфере уменьшают сумму, облагаемую налогом на прибыль, если они понесены в Грузии, в порядке, установленном министром финансов.
Заявление идёт через Службу доходов к Правительству
- 1
Сначала проверьте право на статус: деятельность по разрешённому перечню, долю дохода от неё, способ подтверждения опыта и то, что реально будет находиться в Грузии.
- 2
Заполните заявление по форме, установленной министром финансов, и подайте его в Службу доходов, письменно или электронно: регистрационные данные, юридический и фактический адреса, заявляемая разрешённая деятельность и место оказания услуги.
- 3
Приложите документы, подтверждающие деятельность и опыт, и разрешение, если деятельность его требует. Служба доходов вправе запросить дополнительные сведения.
- 4
Служба доходов в течение 10 дней проверяет заявление на соответствие правилам и может дать до 10 дней на устранение недостатка; неисправленное заявление могут оставить без рассмотрения. Заявления по морской деятельности направляются ещё и в Агентство морского транспорта, у которого есть 10 рабочих дней на заключение.
- 5
Соответствующее правилам заявление переходит в Министерство финансов, которое представляет его Правительству со своим предложением. Правительство решает, предоставить статус или отказать; срока для этой стадии постановление не устанавливает.
- 6
Статус предоставляется бессрочно и считается действующим с первого дня месяца, в котором он предоставлен. Реестр обладателей статуса ведёт Служба доходов.
Решение принадлежит Правительству. Полное досье - условие рассмотрения, а не обещание результата, и ни один консультант не назовёт дату для стадии, у которой нет установленного срока. Планируйте зарплаты и первое распределение по обычным ставкам, пока решение Правительства о предоставлении статуса не будет у вас на руках. По опубликованной позиции Службы доходов, зарплаты, начисленные до месяца, с которого действует статус, и прибыль, заработанная до него, облагаются по обычным ставкам, даже если выплачены позже.
Что нужно поддерживать после предоставления статуса
- Доход только от разрешённой деятельности, с сопутствующим доходом в пределах 2%, что проверяется каждый календарный год.
- Основная деятельность, квалифицированные люди и операционные расходы в Грузии, пока компания держит статус.
- Сведения о сотрудниках, передаваемые налоговому органу в порядке, установленном министром финансов, чтобы ставка 5% применялась через расчёт зарплаты.
- Ежемесячные декларации, как у любой грузинской компании: статус меняет ставки, а не календарь отчётности.
- Никакого второго статуса: если обладателю предоставлен статус Виртуальной зоны или статус инновационного стартапа, статус международной компании прекращается, а компания со статусом Виртуальной зоны, получившая статус международной компании, теряет статус Виртуальной зоны.
Статус отменяется решением Правительства по представлению Министерства финансов, если об этом просит обладатель, если доход от деятельности вне разрешённого перечня превышает предел, если обладатель не соответствует требованиям правил или если ему предоставлен статус Виртуальной зоны либо инновационного стартапа. По просьбе обладателя статус прекращается с начала месяца, в котором принято решение. При деятельности вне перечня - с 1 января года, в котором она начата. Если обладатель не соответствует требованиям, статус считается отменённым с даты его предоставления. Если любая из этих двух ситуаций вызвана изменением самого постановления, датой считается день вступления изменения в силу. Статус Виртуальной зоны прекращает его с момента предоставления этого статуса, а статус инновационного стартапа - с первого числа месяца, следующего за решением о его предоставлении.
Студия из двенадцати человек переводит команду в Тбилиси
IT-группа пять лет работает через иностранную компанию. Она создаёт грузинское ООО, полностью принадлежащее этой компании, и переводит в Тбилиси двенадцать разработчиков и управление продуктом. Фонд оплаты труда до налогов - 120 000 лари в месяц, и за первый полный год ООО рассчитывает выплатить материнской компании 500 000 лари прибыли.
- 1Опыт: материнская компания владеет более чем 50% ООО и работает в разработке программного обеспечения более двух лет, это третий способ.
- 2Деятельность и доход: ООО программирует по договорам об оказании услуг и не имеет иного дохода, кроме небольших сопутствующих поступлений, намного меньше предела в 2%.
- 3Реальное присутствие: разработчики наняты ООО, офис арендован на его имя, решения по продукту принимаются в Тбилиси.
- 4Зарплаты: подоходный налог по ставке 5% вместо 20% составляет 6 000 лари в месяц вместо 24 000 лари, разница - 216 000 лари в год.
- 5Прибыль: из 500 000 лари прибыли, выплаченной полностью, по обычным правилам уходит 75 000 лари налога на прибыль и, до применения какого-либо соглашения, 21 250 лари налога у источника с дивиденда в 425 000 лари. Со статусом налог на прибыль составляет 25 000 лари, а с дивиденда в 475 000 лари ничего не удерживается; разница - 71 250 лари.
Экономия на зарплатах втрое больше экономии на прибыли. В этом характер режима: он поощряет компанию, которая нанимает людей в Грузии. Та же группа, оставившая разработчиков за рубежом, не выполнила бы условие о реальном присутствии и смотрела бы не на тот статус.
Иллюстративный расчёт по ставкам на момент написания. Пенсионные взносы, вычет отдельных зарплат и трансфертное ценообразование между ООО и материнской компанией не учтены, а предоставить ли статус, решает Правительство.
Кому не стоит подавать заявление
- Новой компании, у которой нет истории деятельности ни в ней самой, ни за ней. Экспортёр программного обеспечения в таком положении обычно начинает со статуса Виртуальной зоны.
- Бизнесу вне IT и морской сферы или со смешанным доходом. Честный ответ - обычное ООО с налогом 15% только с распределённой прибыли.
- Компании, которой нужны ставки, тогда как её люди и решения остаются за рубежом. Статус предоставляется по реальному присутствию и может быть отменён с первого дня.
- Бизнесу, который производит, хранит или реэкспортирует товары. Для этого существует свободная индустриальная зона, а международную компанию создать внутри неё нельзя.
- Небольшому экспортёру с малым фондом оплаты труда в Грузии. Освобождение экспортной IT-прибыли в Виртуальной зоне может оказаться ценнее, а совместить два статуса нельзя.
Next step
Ответ о праве на статус до любой оплаты
Мы изучаем историю бизнеса, деятельность и планируемую грузинскую операцию и письменно говорим, устоит ли заявление. Цены в прайс-листе у этого статуса нет: работа оценивается после такой проверки, потому что зависит от истории группы и размера операции. Решает Правительство; мы готовим досье, которое отвечает на его вопросы.
Смотреть маршрут международной компанииНа что эта статья не отвечает
Она не подтверждает, что именно ваша услуга сегодня входит в разрешённый перечень и как орган оценит опыт вашей группы; и то и другое решается по документам, в ходе проверки права на статус. За рамками остались трансфертное ценообразование между грузинской компанией и её группой и то, как владельцев облагает их собственная страна. Если вы выбираете между этим статусом и Виртуальной зоной, наше сравнение двух режимов разбирает этот вопрос отдельно. Мы готовим и подаём заявление и после этого поддерживаем досье о реальном присутствии в актуальном состоянии. Мы не обещаем ни результата, ни даты.
Общая информация, не юридическая и не налоговая консультация. Статус международной компании регулируется Налоговым кодексом Грузии и Постановлением Правительства Грузии № 619 от 8 октября 2020 года с изменениями; разрешённая деятельность, условия и ставки меняются, а силу имеет официальный грузинский текст.