Налоговое резидентство Грузии: 183 дня и HNWI
Почему регистрация грузинской компании не делает вас налоговым резидентом Грузии, как работает тест 183 дней, как маршрут для состоятельных лиц даёт резидентство без 183 дней, сертификат налогового резидента и почему основателям следует планировать резидентство и структуру вместе.
Одно из самых дорогих заблуждений, которые основатели привозят в Грузию, - предположение, что владение грузинской компанией делает их налоговыми резидентами Грузии. Не делает. Налогообложение компании и личное налоговое резидентство - два отдельных вопроса, и ошибка во втором может свести на нет выгоду от правильного ответа на первый.
183
Дней в скользящих 12 месяцах
Тест физического присутствия - реальные дни, а не намерения
2
Маршрута к резидентству
Присутствие или критерии для состоятельных лиц
1
Документ, который это доказывает
Сертификат резидента от Службы доходов - само по себе право ничего не доказывает
Откуда берутся правила
Личное налоговое резидентство в Грузии определяется Налоговым кодексом Грузии и администрируется Службой доходов. Налоговый кодекс устанавливает тест физического присутствия и даёт основу для маршрута состоятельных лиц; сертификат резидента выдаётся Службой доходов по заявлению. Поскольку правила применяются строго, а пороги время от времени пересматриваются, воспринимайте описания ниже как контуры правил и уточняйте актуальное положение, прежде чем на них полагаться.
Регистрация компании не делает вас налоговым резидентом
Ваша компания может быть грузинским налогоплательщиком, пока вы лично остаётесь налоговым резидентом своей страны. Где вы лично являетесь налоговым резидентом, влияет на то, как облагаются ваши дивиденды и мировой доход и что вы должны декларировать дома. Поэтому вопрос структуры - какая компания и какой статус - должен сочетаться с личным вопросом: где вы налоговый резидент и где хотите им быть?
Маршрут 1: правило 183 дней
Основной тест - физическое присутствие. В общих чертах, физическое лицо считается налоговым резидентом Грузии, если оно фактически находится в Грузии 183 дня или более в течение любого непрерывного 12-месячного периода, заканчивающегося в налоговом году. Это прямой маршрут для людей, которые действительно переезжают и проводят время на месте.
Физическое лицо считается резидентом Грузии в налоговом году, если оно фактически находилось на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном двенадцатимесячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году; дни присутствия считаются по физическому присутствию, а не по намерению или регистрации.
Подсчёт 183 дней основан на днях фактического физического присутствия в скользящем 12-месячном периоде, а не в календарном году. Ведите записи о поездках: даты въезда и выезда - доказательства, от которых зависит тест.
Маршрут 2: статус состоятельного лица (HNWI)
Грузия также предлагает маршрут для состоятельных лиц (High Net Worth Individual, HNWI), который может дать налоговое резидентство без требования 183 дней физического присутствия - для людей, соответствующих порогам по активам или доходу и условию связи с Грузией. По правилу, действующему на момент написания (приказ министра финансов, в силе с апреля 2023 года), финансовый тест - подтверждённое имущество выше установленного порога либо годовой доход выше установленного порога за последние три налоговых года, а связь с Грузией - имущество в Грузии установленной минимальной стоимости вместе с грузинским видом на жительство, картой резидента или удостоверением личности либо с доходом из грузинского источника установленного размера за последний налоговый год. Досье рассматривает Служба доходов, а резидентство предоставляет министр финансов - на один налоговый год.
- Имущественный тест: подтверждённое имущество выше порога, установленного правилом.
- Либо тест по доходу: годовой доход выше порога за последние три налоговых года до заявления.
- На любом пути - связь с Грузией: имущество в Грузии установленной минимальной стоимости вместе с видом на жительство, картой резидента или грузинским удостоверением личности либо с доходом из грузинского источника за последний налоговый год.
Точные пороги и допустимые комбинации меняются со временем и применяются строго, поэтому воспринимайте изложенное как контуры правила, а не окончательные цифры, и уточняйте актуальные критерии, прежде чем на них полагаться.
| Маршрут | Основное требование | Типичное применение |
|---|---|---|
| Правило 183 дней | 183+ дней физического присутствия в скользящем 12-месячном периоде | Люди, которые действительно переезжают |
| Статус HNWI | Порог по активам или доходу плюс связь с Грузией | Соответствующие лица, не проводящие 183 дня на месте |
Сертификат налогового резидента
Доказать резидентство на практике означает получить грузинский сертификат налогового резидента в Службе доходов. Именно этот сертификат вы показываете иностранному банку, контрагенту или налоговому органу своей страны. Соответствовать условиям и быть сертифицированным - разные шаги: планируйте документы, а не только соответствие.
Почему это важно основателям
- Налогообложение дивидендов и личного дохода зависит от того, где вы налоговый резидент, а не где ваша компания.
- В рамках международного обмена информацией банки сообщают данные о счетах в страну вашего налогового резидентства - поэтому ваш сертификат должен соответствовать реальности.
- Связи со страной происхождения могут сохранять вас её налоговым резидентом даже после переезда; резидентство редко бывает простым переключателем.
- Налоговые соглашения могут изменить результат и применяются только тогда, когда ваша позиция по резидентству должным образом задокументирована.
Последний пункт стоит подчеркнуть: льгота по соглашению об избежании двойного налогообложения, как правило, зависит от наличия действующего сертификата налогового резидента за соответствующий год. Соглашение вам не поможет, если вы не можете доказать, резидентом какой страны являетесь.
Основатель, который уехал из одной страны, не приехав в другую
Основатель уезжает из страны с высокими налогами в середине года, проводит 140 дней в Грузии, 90 в двух других странах, остальное - в поездках. Он перестаёт подавать декларации дома, рассуждая, что уехал, и предполагает, что Грузия его подхватила.
- 1Ответ Грузии: 140 дней - не 183. По тесту присутствия он не налоговый резидент Грузии, и по HNWI он не подавал.
- 2Ответ страны происхождения: её собственный тест внутренних связей - жильё, семья, экономический центр - вполне может по-прежнему удерживать его, а отъезд без установления резидентства в другом месте - ровно та ситуация, которую ищет её налоговый орган.
- 3Результат: нет грузинского сертификата, страна происхождения с живым требованием и банковская отчётность по CRS, идущая на старый адрес.
- 4Исправление: либо реально набрать 183 дня (задокументированные записями о въезде и выезде), либо проверить маршрут HNWI, либо принять сохранение резидентства дома на этот год и подать декларации соответственно - но решить заранее, что именно.
Резидентство не теряется отсутствием; оно приобретается соответствием. Разрыв между ними - резидент нигде в собственном представлении и резидент где-то по мнению каждого налогового органа - именно там живёт дорогой год.
Иллюстративный пример. Тесты связей со страной происхождения сильно различаются; получите консультацию в стране, которую покидаете, а также в той, в которую въезжаете.
Планируйте резидентство и структуру вместе
Четырёх дней не хватило, и в сертификате отказано
Основатель планирует стать налоговым резидентом Грузии по присутствию, отслеживая дни в заметке на телефоне. В конце года счётчик показывает 185, и в заявлении на сертификат резидента отказано.
- 1Основатель считал целые поездки, включая два дня, когда он лишь пересекал Грузию транзитом из одной зарубежной страны в другую, а такое время Налоговый кодекс не засчитывает.
- 2Дни прибытия и отъезда здесь ни при чём: любая часть дня, проведённая в Грузии, считается днём. Но заметка начиналась с даты рейса, который позже был перенесён, а по пограничным записям первый въезд состоялся на четыре дня позже.
- 3Служба доходов оценивает присутствие по записям - пересечениям границы, - а не по личному подсчёту, и по этим записям выходит 179 дней: 185 минус два транзитных дня и четыре дня до первого въезда.
- 4Без сертификата льгота по соглашению в прежней стране основателя не может быть заявлена за этот год, и доход облагается там, как будто переезда не было.
Тест 183 дней - арифметика на официальных записях, и решается он в том году, за который считается, а не после. Любому, кто находится в двух неделях от порога, следует сверяться с пограничными записями ежемесячно, а не с памятью в декабре.
Иллюстративный пример. Правила подсчёта содержат исключения и должны быть подтверждены для конкретной схемы поездок.
Лучший результат получают основатели, которые решают вопрос статуса компании и личного резидентства как один план, а не два. Компания может быть эффективной на бумаге, но если ваше личное резидентство не управляется, выгода может утечь на этапе дивидендов или отчётности. Составьте карту обоих, прежде чем распределить хоть одну прибыль.
Общая информация, а не юридическая или налоговая консультация. Пороги резидентства и их применение меняются; подтвердите свою позицию в Службе доходов и, где уместно, у консультанта в вашей стране.
Next step
Какой налоговый статус подходит вашей деятельности?
Статус малого бизнеса, Virtual Zone, статус международной компании или общий режим: оценка входит в регистрацию.
Читать о режиме 1%