Статус малого бизнеса в Грузии: налог 1% (2026)
Как на самом деле работает знаменитый налог 1% в Грузии в 2026 году: кто получает статус малого бизнеса, порог 500 000 лари, список исключённых видов деятельности, порог НДС, новое правило вступления в силу и когда ООО выгоднее.
Грузинский налог 1% с оборота малого бизнеса - самая искомая причина, по которой учредители и фрилансеры смотрят на страну, и одновременно самая непонятая. Режим реален и работает, но применяется к конкретной организационно-правовой форме, исключает длинный список видов деятельности и имеет пороги, которые меняют вашу ставку при их пересечении. Вот как это работает на самом деле в 2026 году - от правовой основы до ежедневных обязанностей по комплаенсу.
Правовая основа за 1%
Статус малого бизнеса - не лазейка и не маркетинговая схема; это определённый особый налоговый режим, установленный Налоговым кодексом Грузии и администрируемый ЮЛПП Службой доходов. Сам индивидуальный предприниматель - организационно-правовая форма, регистрируемая в Национальном агентстве публичного реестра. Поэтому ваше положение регулируют два отдельных инструмента: предпринимательское право, создающее ИП, и Налоговый кодекс, который предоставляет и обусловливает льготную ставку. Понимание того, что статус условен и предоставляется по фактам вашей деятельности, а не по вашему намерению, - ключ к его безопасному использованию.
Физическому лицу, зарегистрированному как индивидуальный предприниматель, может быть предоставлен статус малого бизнеса, при котором облагаемый оборот от экономической деятельности облагается по сниженной ставке, при условии что деятельность не относится к исключённым из режима и оборот остаётся в пределах установленного лимита.
Что такое статус малого бизнеса - и чем он не является
Статус малого бизнеса (СМБ) - особый налоговый режим, доступный зарегистрированному индивидуальному предпринимателю (ИП) - физическому лицу, ведущему бизнес от собственного имени. Он недоступен ООО. Со статусом ваш грузинский бизнес-оборот облагается по 1% вместо стандартных 20% подоходного налога с прибыли. Не нужно быть гражданином или резидентом Грузии, чтобы зарегистрироваться как ИП и подать заявление.
Общая информация, не юридическая и не налоговая консультация. Ставки, пороги и список исключённых видов деятельности установлены Налоговым кодексом и периодически меняются. Уточните актуальные цифры в Службе доходов или у консультанта, прежде чем на них полагаться.
Ключевые цифры
- 1% налога с валового оборота, пока годовой оборот остаётся ниже 500 000 лари (обычно приводимый порог - уточняйте актуальный).
- 3% налога, как только оборот превысит лимит 500 000 лари: по тексту Налогового кодекса на момент написания - со всего оборота с начала месяца, в котором лимит превышен, и до конца календарного года, а не только с суммы превышения.
- Превысьте лимит в каждом из двух календарных лет - и статус отменяется с начала следующего года. Кодекс прямо не говорит, что эти два года должны идти подряд; уточните, как они считаются.
- Регистрация по НДС становится обязательной, как только облагаемый оборот превысит 100 000 лари за любые скользящие 12 месяцев - НДС отделён от режима 1%.
1%
С оборота в пределах лимита
Не с прибыли - расходы не имеют значения
500 000 лари
Годовой лимит оборота
После превышения: 3% с начала этого месяца до конца года
100 000 лари
Отдельный порог НДС
Скользящие 12 месяцев, независимо от статуса
Новое в 2026 году: правило даты вступления в силу
По обновлённым правилам, действующим с 2026 года, статус малого бизнеса вступает в силу с даты подачи запроса в Службу доходов, а не с первого дня следующего месяца. Практически это убирает прежний мёртвый период между подачей и получением льготы - но делает время выставления первых счетов достойным планирования. Как правило, убедитесь, что статус активен в вашем профиле Службы доходов, прежде чем выставлять счета, которые вы намерены облагать по 1%.
Исключённые виды деятельности - ловушка, которую упускает большинство
Список видов деятельности вообще не может использовать режим 1%. Самое важное исключение для онлайн-специалистов: консалтинг. Также исключены, среди прочих, медицинские, архитектурные, юридические и нотариальные услуги, азартные игры, обмен валюты и деятельность, требующая лицензирования. Считается ли ваша работа «консалтингом» или услугой, поставляемой как продукт (например, разработка ПО), - ровно тот классификационный вопрос, который нужно решить до регистрации; ошибка грозит переоценкой по 20%.
| Деятельность | Типичная трактовка | Почему это важно |
|---|---|---|
| Разработка ПО, продаваемого как продукт | Часто допустима | Трактуется как результат, а не совет |
| Консалтинг и консультационная работа | Исключена | Прямое исключение профессиональных советов |
| Медицинские, юридические, нотариальные, архитектурные услуги | Исключены | Регулируемые профессии выведены из режима |
| Азартные игры, обмен валюты, лицензируемая деятельность | Исключены | Применяется отраслевое регулирование |
| Общая торговля и большинство услуг | Часто допустимы | При условии лимита и списка исключений |
Решите вопрос классификации письменно, прежде чем полагаться на ставку. Подтверждение Службой доходов вашего кода деятельности - дешёвая страховка от последующей переоценки по 20% на весь оборот.
Что считается оборотом - а что нет
- Облагается: ваши валовые бизнес-поступления по ИП - не прибыль; расходы не имеют отношения к 1%.
- Не считается оборотом по статусу: доход от аренды имущества, дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала от недвижимости или ценных бумаг, полученные займы, наследство - они облагаются по собственным правилам.
- Зарплаты сотрудникам допускаются, но удержания с ФОТ к ним применяются обычным образом.
Обязанности по комплаенсу при наличии статуса
Ставка 1% несёт постоянные обязанности, а не только разовое заявление. Держатели статуса декларируют и платят ежемесячно, и обязанности действуют непрерывно, пока статус удерживается:
- Подавайте ежемесячную декларацию об обороте малого бизнеса в Службу доходов и платите 1% к установленному ежемесячному сроку.
- Ведите учёт валовых поступлений, достаточный для подтверждения каждой декларации, поскольку налог начисляется на оборот.
- Постоянно отслеживайте годовой лимит 500 000 лари: после его превышения 3% применяются с начала этого месяца и до конца года, а не только к сумме превышения.
- Отслеживайте отдельный скользящий порог НДС 100 000 лари и регистрируйтесь по НДС при его пересечении.
- Поддерживайте точность зарегистрированной деятельности и данных профиля, чтобы классификация, на которой держится статус, оставалась верной.
ИП + статус против ООО: как выбрать
- Выбирайте ИП + статус малого бизнеса, когда вы действительно самозаняты, ваша деятельность не исключена, ваши клиенты принимают счета от индивидуального предпринимателя, а оборот укладывается в лимит.
- Выбирайте ООО, когда нужны ограниченная ответственность, корпоративный контрагент (многие платформы и корпоративные клиенты требуют этого), несколько владельцев или путь к статусу Virtual Zone / International Company - эти режимы для компаний, а не для ИП.
- Помните, что ИП лично отвечает по обязательствам бизнеса - 1% это налоговая льгота, а не щит от ответственности.
Дизайнер-фрилансер, который превышает лимит
Дизайнер регистрируется как ИП со статусом малого бизнеса и выставляет за год счета на 520 000 лари клиентам за рубежом, в прошлые годы оставаясь далеко в пределах лимита. Лимит превышен в декабре - месяце, за который выставлено счетов на 45 000 лари.
- 1475 000 лари, выставленные с января по ноябрь, облагаются по 1%: 4 750 лари.
- 2Лимит превышен в декабре, поэтому по 3% облагается весь декабрьский оборот в 45 000 лари (налог 1 350 лари), а не только 20 000 лари сверх лимита.
- 3Если лимит будет превышен снова в следующем году, статус отзывается с 1 января года после него.
- 4Отдельно: как только облагаемый оборот превысил 100 000 лари на скользящей 12-месячной основе, регистрация по НДС уже была обязательна.
Статус переживает один год сверх лимита - со ставкой 3% с месяца, в котором лимит превышен, а не с предельной ставкой на сумму превышения, - но превышение лимита в каждом из двух календарных лет его прекращает; уточните, как считаются эти два года. Триггер НДС - совершенно другие часы.
Иллюстративная арифметика по порогам из этой статьи. Уточняйте актуальные ставки, прежде чем на неё полагаться.
Next step
Получить статус без сюрпризов
Сама регистрация быстрая; ошибаются обычно в праве на статус и в ежемесячной отчётности. Trustlex письменно сверяет вашу деятельность со списком исключений, регистрирует ИП и настраивает подачу деклараций.
Смотреть маршрут 1%Заметка для иностранных граждан
Статус, который пришёл через месяц после счетов
Фрилансер регистрируется как индивидуальный предприниматель 3-го числа, выставляет счёт клиенту 10-го и получает статус малого бизнеса позже в том же месяце.
- 1Статус вступает в силу с периода, который определяет законодательство, а не с даты начала торговли.
- 2Доход, полученный до вступления статуса в силу, облагается по обычным правилам за этот период, а не по 1%.
- 3Фрилансер заложил в бюджет весь год по 1% и оценил первый заказ на этой основе.
- 4Разница невелика в абсолютных цифрах и появляется в декларации месяцы спустя, когда деньги уже потрачены.
1% начинается, когда начинается статус. Зарегистрируйтесь, подайте и подтвердите дату вступления в силу до выставления счетов - эта последовательность ничего не стоит, если её соблюсти, и не может быть исправлена задним числом.
Иллюстративно. Правило даты вступления в силу недавно изменилось; уточните актуальное положение, прежде чем планировать.
Нерезиденты могут регистрироваться как грузинские ИП, но с 1 марта 2026 года иностранному гражданину, ведущему деятельность в Грузии как индивидуальный предприниматель, нужно разрешение на труд, если не применяется исключение, и на практике банки могут запрашивать его при открытии соответствующего бизнес-счёта. Планируйте досье комплаенса, а не только налоговую ставку.
Как получить (практическая последовательность)
- Зарегистрируйтесь как индивидуальный предприниматель в Публичном реестре (это организационно-правовая форма).
- Подтвердите, что ваша деятельность не в списке исключений, - письменно, прежде чем полагаться на ставку.
- Подайте заявление на статус малого бизнеса в Службу доходов; с 2026 года он вступает в силу в день подачи.
- Настройте ежемесячные декларации - держатели статуса декларируют и платят ежемесячно, а не ежегодно.
- Следите за скользящим порогом НДС 100 000 лари отдельно от лимита статуса 500 000 лари.