Налог 1% для фрилансеров в Грузии
Статус малого бизнеса для тех, кто им реально пользуется - фрилансеров и консультантов: регистрация, список исключённых видов деятельности, лимит и что происходит при его превышении, а также ежемесячные обязанности, о которых обычно молчат.
Цифра 1% - самый повторяемый факт о Грузии и самый часто применяемый неверно. Это не ставка для компании, она не назначается автоматически и не является безусловной. Она относится к физическому лицу, зарегистрированному как индивидуальный предприниматель, которому предоставлен статус малого бизнеса, чья деятельность не входит в список исключений и чей оборот остаётся в пределах установленного лимита.
Next step
Обновление для иностранных основателей: правило о праве на труд 2026 года
С 1 марта 2026 года иностранный гражданин, ведущий деятельность в Грузии, в том числе как индивидуальный предприниматель, должен получить разрешение на труд до того, как выставлять счета, если не применяется одно из исключений Закона «О трудовой миграции». Налоговые правила в этой статье не изменились; последовательность оформления изменилась.
Что изменилось1%
С оборота
Пока условия соблюдаются
Лимит
Годовой потолок оборота
Его превышение меняет ставку
Ежемесячно
Цикл декларирования
Оборот декларируется и налог платится ежемесячно
Два статуса, которые легко перепутать
Индивидуальный предприниматель - это организационно-правовая форма по Закону Грузии о предпринимателях (2021): физическое лицо, ведущее бизнес от собственного имени и зарегистрированное в Публичном реестре. Статус малого бизнеса - это отдельный налоговый статус по Налоговому кодексу Грузии, предоставляемый Службой доходов, который применяет льготную ставку с оборота. Нужны оба, именно в таком порядке - сначала форма, затем налоговый статус, - и у каждого свои условия.
Как получить
- 1
Зарегистрируйтесь как индивидуальный предприниматель - бизнес регистрируется на ваше собственное имя, без названия компании и без участников.
- 2
Подайте заявление на статус малого бизнеса в Службу доходов, точно указав вид деятельности.
- 3
Получите статус; он применяется с периода, установленного законодательством, а не задним числом по желанию.
- 4
Декларируйте оборот ежемесячно и платите налог с этого оборота - даже в месяцы без дохода декларация всё равно подаётся.
- 5
Ведите учёт, которого требует режим, включая документы по обороту за каждой декларацией.
Физическому лицу, осуществляющему экономическую деятельность, может быть предоставлен статус малого бизнеса, при котором облагаемый оборот облагается по льготной ставке, при условии что годовой оборот не превышает установленный порог и деятельность не относится к исключённым из режима.
Исключения, на которых спотыкаются
- Деятельность, требующая лицензии или разрешения.
- Обмен валюты и определённые финансовые операции.
- Азартные игры и связанная с ними деятельность.
- Отдельные консультационные и профессиональные услуги - именно это удивляет консультантов, и решает здесь классификация деятельности, а не то, как вы себя называете.
- Наёмный труд под видом предпринимательства: один клиент, фиксированные часы, его оборудование и его указания - это трудовые отношения, что бы ни было написано в счёте.
Классифицируйте деятельность честно при регистрации. Статус, полученный на основании неточного описания, - это не тот статус, на который можно опереться, а исправление действует ретроспективно.
Условия действуют постоянно, а не только при входе
- Оборот должен оставаться в пределах лимита в течение года; потолок измеряется по обороту, а не по прибыли, поэтому расходы не помогают удержаться под ним.
- Цикл декларирования и уплаты ежемесячный и продолжается даже в нулевые месяцы - пропущенная нулевая декларация остаётся пропущенной подачей.
- Оборот должен быть документирован; 1% начисляется на документированный оборот, а недокументированные поступления могут быть переоценены по более высокой ставке.
- Деятельность должна оставаться в рамках предоставленного описания - сползание в исключённую деятельность может стоить статуса.
Фрилансер, превысивший лимит в ноябре
Дизайнер регистрируется как ИП со статусом малого бизнеса в январе, стабильно выставляет счета и осенью получает необычно крупный проект, из-за которого годовой оборот превышает лимит в ноябре.
- 1После превышения порога оборот не продолжает облагаться по 1%: по тексту Налогового кодекса на момент написания ставка 3% применяется с начала месяца, в котором порог превышен, и до конца года - ко всему обороту этого месяца, а не только к сумме превышения.
- 2Если лимит будет превышен и в следующем году, по Кодексу статус отменяется с начала года, следующего за ним, и структуру нужно пересматривать.
- 3На таком масштабе разумным сравнением становится ООО: 15% с распределённой прибыли, при этом реинвестированная прибыль не облагается до вывода.
- 4Решение принимается заранее, по прогнозу, а не обнаруживается в декабрьской декларации.
Превышение лимита - не наказание, а сигнал. Ошибка в том, чтобы узнать об этом постфактум, а не спрогнозировать осенью.
Иллюстративно. Уточняйте актуальный порог и ставку, применяемую сверх него.
Next step
Сделать всё правильно с первого раза
Регистрация и заявление на статус - два разных шага, и второй зависит от того, какую деятельность вы заявите. Trustlex письменно сверяет деятельность со списком исключений, затем регистрирует и подаёт.
Смотреть маршрут 1%ИП со статусом малого бизнеса против ООО
Один клиент, фиксированные часы и статус, который этого не выдержал
Разработчик регистрируется как ИП со статусом малого бизнеса и работает исключительно на одну компанию: согласованные часы, их системы, их руководитель проекта, в течение двух лет.
- 1У этой схемы есть все признаки трудовых отношений, кроме документов: один плательщик, указания, интеграция в команду, отсутствие других клиентов.
- 2Классификацию определяет существо, и схема такой формы рискует быть признана трудовыми отношениями независимо от регистрации ИП.
- 3Переквалификация возлагает обязанности по ФОТ на компанию-клиента - проблема, которую разработчик теперь создал своему единственному заказчику.
- 4Режим 1% отпадает за соответствующие периоды, и исправление действует ретроспективно.
1% создан для людей, ведущих бизнес, а не для единственных трудовых отношений, оформленных счетами. Если есть один клиент, его часы и его оборудование, структура - не тот вопрос; вопрос - в отношениях.
Иллюстративно. Классификация трудовых отношений оценивается по фактам, и результат затрагивает обе стороны.
| Признак | ИП + статус малого бизнеса | ООО (შპს) |
|---|---|---|
| Основной налог | 1% с оборота в пределах лимита | 15% с распределённой прибыли; реинвестированная прибыль не облагается до распределения |
| Ответственность | Неограниченная личная ответственность | Ограничена активами компании |
| Владельцы | Одно физическое лицо, без партнёров | Один или несколько участников, доли передаваемы |
| Кому подходит | Соло-фрилансерам в пределах лимита | Партнёрам, инвесторам или обороту сверх лимита |
Чего он не делает
Статус малого бизнеса - это грузинский налоговый режим для зарегистрированного в Грузии физического лица. Он не меняет ваше резидентство, не отвечает на притязания вашей страны на ваш доход и не даёт ограниченной ответственности: как ИП вы отвечаете по обязательствам бизнеса лично. Это три отдельных вопроса, и на каждый нужен свой ответ.
Общая информация, не юридическая и не налоговая консультация. Пороги, ставки и список исключённых видов деятельности меняются; уточняйте актуальное положение для вашей деятельности, прежде чем на него опираться.