Грузинский холдинг: налоги с дивидендов и долей
Грузия облагает прибыль компаний только при распределении и оставляет большинство иностранных дивидендов и доходов от продажи иностранных долей за пределами налога. Это делает грузинскую компанию достойным местом для владения операционными компаниями в других странах, при условии что исключения, реальное присутствие и банковские вопросы поняты до того, как доли будут переведены.
Холдинг оценивают по трём вопросам: что он платит, когда получает, что платит, когда продаёт, и что платит, когда передаёт деньги дальше. Ответы Грузии необычно просты. Дивиденды, полученные от иностранных компаний, как правило, не облагаются, доход от продажи долей в иностранных компаниях, как правило, не облагается, а сама грузинская компания платит налог на прибыль только при распределении. Исключения конкретны, а требования к реальному присутствию реальны, поэтому структура хорошо работает для одних групп и плохо для других.
Освобождены
Полученные иностранные дивиденды
Не облагаются при получении и при дальнейшем распределении, за исключением льготных юрисдикций
15%
Налог на прибыль, и только при распределении
Прибыль из грузинского источника облагается, когда покидает компанию, а не когда заработана
50+
Налоговых соглашений
Снижают удержание с того, что холдинг получает, и с того, что выплачивает
Что Грузия не облагает
При налоге на прибыль, основанном на распределении, грузинская компания облагается по распределениям и по короткому перечню приравненных к ним выплат, а не по доходу по мере его возникновения. Дивиденды, полученные грузинской компанией от иностранного предприятия, за исключением описанного ниже, не считаются облагаемыми при их дальнейшем распределении, поэтому прибыль, заработанная за рубежом, может пройти через грузинский холдинг к его владельцам, неся лишь 5% удержания с дивидендов или меньше по соглашению. Доход от продажи долей в иностранных компаниях - доход из иностранного источника; для грузинской компании он входит в ту же систему распределения, а для физического лица, резидента Грузии, доход из иностранного источника находится вне грузинского подоходного налога. Резидент, продающий доли в грузинской компании после владения ими более двух лет, также освобождён по Кодексу.
Где действуют исключения
- Дивиденды от компаний из юрисдикций, которые Грузия относит к льготным или офшорным, не получают освобождения при дальнейшем распределении; сверьтесь с актуальным перечнем, прежде чем добавлять такую компанию в группу.
- Освобождения описывают только грузинскую сторону. Страна, где находится операционная компания, удерживает налог с дивидендов в Грузию по своему закону и соглашению, а страна резидентства основателя может обложить то, что он в итоге получает.
- В Грузии нет общего режима контролируемых иностранных компаний, как в ЕС, но в стране основателя такой режим вполне может быть, и он посмотрит сквозь грузинский холдинг без реального присутствия.
- Проценты, роялти и доход от услуг, получаемые холдингом, - обычный доход, а не дивиденды, и следуют своим правилам.
Объектом налога на прибыль предприятия-резидента является распределённая прибыль и иные выплаты, которые Кодекс приравнивает к распределению. Распределение дивидендов, полученных от иностранного предприятия, не облагается налогом на прибыль, за исключением дивидендов, полученных от предприятия, зарегистрированного в юрисдикции с льготным налогообложением или офшорной юрисдикции.
Реальное присутствие и банк
Холдинг, существующий только на бумаге, привлекает два вида неприятностей: налоговый орган иностранного плательщика может отказать в льготах по соглашению за отсутствием фактического владения, а грузинские банки, которые оценивают счёт, а не запись в реестре, могут отказать в его открытии компании, чья деятельность - получение дивидендов из стран, которые они не могут оценить. Директор, который действительно принимает решения, протоколы, фиксирующие эти решения, адрес и отчётность, ведущаяся в Грузии, и ясное объяснение группы для комплаенса банка - не факультативные украшения; именно они заставляют структуру работать.
Банк - практическое ограничение. Грузинские банки проводят собственную проверку бенефициаров холдинга, источника средств, на которые куплены дочерние компании, и стран, откуда приходят дивиденды. Группа с операционными компаниями в хорошо регулируемых юрисдикциях и основатель, способный подтвердить своё состояние, проходят; цепочка из компаний в списочных юрисдикциях - нет, что бы ни говорил Налоговый кодекс.
Next step
Сама холдинговая компания - обычное ООО
Какой бы ни была структура выше и ниже, грузинское юридическое лицо регистрируется так же, а договорённости об участии пишутся в уставе. Trustlex готовит и то и другое и подаёт вместе.
Смотреть маршрут регистрацииСтруктура на практике
- 1
Составьте карту группы: какие операционные компании, в каких странах, с каким удержанием с дивидендов в Грузию по каждому соглашению.
- 2
Учредите грузинское холдинговое ООО с уставом, отражающим решения холдинга: передача долей, вопросы исключительной компетенции, дивидендная политика.
- 3
Откройте банковский счёт, письменно объяснив группу, подтвердив источник состояния основателя и описав ожидаемые потоки до прихода первого дивиденда.
- 4
Переведите доли операционных компаний на холдинг налогово эффективным для их стран способом; сам перевод - то место, где сидит большая часть иностранных налоговых затрат. Проверьте и грузинскую сторону: по тексту Налогового кодекса на момент написания, когда холдинг платит за доли нерезидента, не обращающиеся на признанной иностранной бирже, или вносит вклад в его капитал, сам этот платёж облагается как распределение, а зачёт или возврат возникает только при последующей продаже долей и получении цены.
- 5
Ведите холдинг как реальную компанию: решения протоколируются в Грузии, отчётность ведётся, годовая отчётность сдаётся, декларация о бенефициарах актуальна.
Основательница, консолидирующая две операционные компании
Основательница, резидент Грузии, владеет софтверной компанией в стране ЕС и сервисной компанией в Заливе, каждая из которых ежегодно платит ей дивиденды лично с разным удержанием и разными документами.
- 1Создаётся грузинское холдинговое ООО; доли в ЕС и в Заливе переводятся на него с консультацией в каждой стране, включая Грузию, о налоговой стоимости перевода.
- 2Дочерняя компания в ЕС платит холдингу дивиденды по ставке соглашения для корпоративных акционеров, ниже той, что применялась к ней лично; дивиденды дочерней компании из Залива не несут удержания у источника.
- 3Холдинг получает оба потока без грузинского налога на прибыль и, когда ей нужны деньги, распределяет их ей с удержанием 5% с дивидендов.
- 4Директор, протоколы, адрес и отчётность холдинга находятся в Грузии, а именно об этом спрашивают налоговая плательщика в ЕС и грузинский банк.
Один комплект отчётности заменил две личные декларации, удержание в ЕС снизилось до корпоративной ставки по соглашению, а грузинский слой добавил 5% с того, что она фактически вывела, при допущении, что сам перевод долей на холдинг в Грузии не облагался. Структура устояла, потому что у неё было реальное присутствие; те же доли, припаркованные в компании без директора в Грузии, оспорили бы в ЕС и отвергли бы в банке.
Иллюстративно. Пример исходит из того, что холдинг ничего не платил за иностранные доли и не вносил вклад в капитал дочерних компаний: по тексту Налогового кодекса на момент написания и то, и другое само облагается налогом на прибыль. Он исходит и из того, что ни одна из дочерних компаний не зарегистрирована в юрисдикции из грузинского перечня стран с льготным налогообложением, в котором на момент написания названы несколько стран Залива. Налоговая стоимость перевода долей в холдинг и собственная позиция основателя по резидентству решают, стоит ли строить структуру.
Next step
Думаете о грузинском холдинге
Мы создаём холдинг, готовим устав, подходящий группе, собираем банковское досье, объясняющее структуру, и координируемся с вашими консультантами за рубежом по переводам, чтобы грузинский слой с первого дня строился на реальном присутствии.
Записаться на предварительный звонокОбщая информация, а не налоговая консультация. Режим иностранных дивидендов и доходов от продажи долей, перечень льготных юрисдикций, двухлетнее освобождение при владении и ставки по соглашениям установлены Налоговым кодексом Грузии, постановлениями правительства и соглашениями и могут меняться.