Налог у источника в Грузии: ставки и СИДН
Грузинская компания, которая платит иностранному владельцу, кредитору или лицензиару, удерживает налог у источника. Сеть соглашений Грузии может снизить это удержание или отменить его, но только если документы существуют до момента платежа. Каковы ставки по умолчанию, что меняет соглашение и от какой справки всё зависит.
Каждый трансграничный платёж грузинской компании нерезиденту несёт налоговый вопрос, на который отвечает грузинская сторона, а не получатель: сколько удержать у источника. Ставки по умолчанию в Грузии низки по международным меркам, а сеть соглашений может снизить их ещё. Ошибка основателей в том, что они считают, будто соглашение применяется автоматически. Это не так. Компания применяет внутреннюю ставку, если на момент платежа у неё нет доказательств, которых требует соглашение.
5%
Удержание с дивидендов по умолчанию
Ставка при выплате акционеру-нерезиденту без соглашения
50+
Действующих соглашений
58 в списке Министерства финансов на 13 октября 2026 года: большая часть ЕС, Великобритания, Швейцария, страны Залива, Турция, Китай и другие
До
Когда должна существовать справка
Льгота при выплате требует справки о резидентстве получателя в досье
Что Грузия удерживает по умолчанию
Налоговый кодекс устанавливает ставки удержания для основных категорий выплат нерезидентам. Дивиденды, распределяемые грузинской компанией, облагаются у источника по ставке 5%. Проценты, выплачиваемые нерезиденту, и роялти за использование интеллектуальной собственности также подлежат удержанию по ставкам, установленным Кодексом, сейчас тоже 5% для большинства получателей, с повышенными ставками для отдельных категорий и для выплат в юрисдикции с льготным налогообложением. Эти цифры - отправная точка, а не конец анализа, и их следует сверять с редакцией Кодекса, действующей на день платежа.
| Платёж | Внутреннее удержание | Что обычно делает соглашение | Документы до платежа |
|---|---|---|---|
| Дивиденды иностранному акционеру | 5% | Подтверждает 5% или снижает до 0% для квалифицированных корпоративных акционеров по ряду соглашений | Справка о налоговом резидентстве получателя за год платежа |
| Проценты иностранному кредитору | 5% для большинства кредиторов | Часто от 0% до 10%; некоторые соглашения освобождают банки-кредиторы | Справка о резидентстве; договор займа в досье |
| Роялти иностранному лицензиару | 5% для большинства получателей | Обычно от 0% до 10% | Справка о резидентстве; лицензионный договор с описанием предмета платежа |
| Плата за услуги иностранному исполнителю | Как правило, нет, если услуга оказана за рубежом | Соглашение редко нужно; решает правило источника | Договор и счёт, показывающие, где оказана услуга |
Как на самом деле работает льгота по соглашению
- 1
Определите соглашение: получатель должен быть налоговым резидентом страны, у которой есть действующее соглашение с Грузией, и фактическим владельцем платежа, а не посредником.
- 2
Получите справку о налоговом резидентстве получателя от его налогового органа за соответствующий год с нотариально заверенным переводом на грузинский язык. По тексту приказа министра финансов о применении соглашений на момент написания справка, выданная иностранным компетентным органом, не требует апостиля или легализации.
- 3
Храните справку и договор вместе с платёжными документами. Если ставка по соглашению ниже внутренней, грузинская компания удерживает по ставке соглашения в момент платежа.
- 4
Отразите платёж и удержание в месячной декларации компании через rs.ge с указанием применённого соглашения.
- 5
Если справка пришла после платежа, удержите по внутренней ставке и верните разницу через Службу доходов; процедура возврата существует, но она медленнее, а деньги всё это время принадлежат получателю.
Если международным соглашением Грузии установлены правила, отличные от правил Налогового кодекса, применяются правила международного соглашения. Налоговый агент применяет пониженную ставку или освобождение, предусмотренные соглашением, если резидентство нерезидента в договаривающемся государстве подтверждено в порядке, установленном Министерством финансов.
Обратное направление не менее важно. У грузинской компании или основателя, получающих доход из-за рубежа, иностранный плательщик попросит грузинскую справку о налоговом резидентстве, которую выдаёт Служба доходов через rs.ge. Запросите её до выставления счёта, а не после того, как иностранный плательщик уже удержал налог по своей внутренней ставке.
Где основатели ошибаются
- Сначала выплачивают дивиденд, а справку собирают потом. Компания уже удержала 5%, хотя соглашение позволяло меньше, и получателю приходится возвращать разницу через процедуру, занимающую месяцы.
- Полагаются на паспорт основателя. Резидентство по соглашению - это налоговое резидентство, подтверждённое справкой за соответствующий год, а не гражданство.
- Проводят платёж через холдинг без реального присутствия в стране соглашения. Фактическое владение проверяется; кондуиту, который просто передаёт платёж дальше, могут отказать в ставке соглашения.
- Игнорируют список юрисдикций с льготным налогообложением. Выплаты в юрисдикции, которые Грузия считает льготными, облагаются повышенным удержанием и проверяются строже независимо от ссылок на соглашение.
Немецкий акционер, который хотел ставку по соглашению
Грузинское ООО, принадлежащее немецкому GmbH, принимает решение о первом распределении. Немецкая материнская компания ожидает пониженную ставку по соглашению для корпоративных акционеров и просит выплатить всю сумму за вычетом именно этой ставки.
- 1Грузинская компания проверяет соглашение с Германией: пониженная ставка применяется к компании, владеющей квалифицированной долей капитала, и у материнской компании такая доля есть.
- 2Материнская компания получает справку о налоговом резидентстве в своей налоговой инспекции за текущий год и присылает оригинал с нотариально заверенным переводом на грузинский язык.
- 3Распределение оформляется решением, ставка по соглашению удерживается при выплате, а месячная декларация через rs.ge указывает соглашение и справку.
- 4Справка подшивается к решению и банковской выписке, так что на возможный запрос Службы доходов ответ даётся из досье, а не восстанавливается задним числом.
Пониженная ставка была применена у источника, потому что доказательства существовали до платежа. То же распределение, сделанное месяцем раньше, до получения справки, было бы обложено по ставке 5%, а разницу пришлось бы возвращать через процедуру возврата.
Ставки и пороги владения различаются по соглашениям и меняются со временем; действует актуальный текст соответствующего соглашения.
Next step
Платежи за рубеж из грузинской компании
До того как первое распределение, выплата процентов или лицензионный платёж покинут Грузию, мы проверяем соглашение, позицию по фактическому владению и нужную справку и приводим досье в порядок, чтобы пониженная ставка применялась при выплате, а не возвращалась потом.
Записаться на звонок об удержанииОбщая информация, а не налоговая консультация. Ставки удержания, ставки по соглашениям, перечень действующих соглашений и порядок их применения установлены Налоговым кодексом Грузии, самими соглашениями и приказами Министерства финансов и могут меняться.