Свободные индустриальные зоны Грузии: кому нужны
СИЗ дают существенные освобождения и столь же существенные условия. Что такое зоны, какие налоги они меняют, как облагается торговля с материковой Грузией, реальные расходы и когда Virtual Zone или статус международной компании подходит лучше.
Свободные индустриальные зоны создаются по Закону Грузии о свободных индустриальных зонах и работают как определённые территории с собственным таможенным и налоговым режимом. В Грузии их несколько - связанных с Поти, Кутаиси и Тбилиси, - и каждой управляет оператор зоны, который продаёт вход и текущие услуги.
Правовая основа в общих чертах
Свободная индустриальная зона - не облегчённая версия обычной грузинской компании. Это особая таможенная и налоговая территория, созданная законом, в которой лицензированный оператор размещает бизнесы со статусом предприятия зоны. Через весь режим проходят две идеи, объясняющие почти каждое последующее правило: во-первых, освобождения привязаны к деятельности внутри зоны, а не к юридическому лицу; во-вторых, граница зоны для таможенных целей трактуется во многом как внешняя граница Грузии.
Свободная индустриальная зона - часть таможенной территории Грузии, определённая законом, в которой предприятия, зарегистрированные как предприятия зоны, осуществляют разрешённую деятельность в особом налоговом и таможенном режиме; освобождения привязаны к этой разрешённой деятельности внутри зоны.
Что меняет зона
0%
На квалифицирующуюся деятельность в зоне
Налог на прибыль, в пределах периметра зоны
4%
Продажи на материк
Торговля с грузинскими компаниями вне зоны
Периметр
От чего зависит режим
Где происходит деятельность, а не где зарегистрирована компания
- Прибыль от разрешённой деятельности внутри зоны освобождена от налога на прибыль при соблюдении условий зоны.
- Налог на имущество на активы внутри зоны, как правило, не взимается.
- Ввоз и вывоз товаров в зону и из зоны трактуются благоприятно для таможенных целей; товары можно ввозить, перерабатывать и реэкспортировать без материкового таможенного режима.
- Режим НДС для поставок внутри зоны отличается от материкового.
Освобождения привязаны к деятельности внутри зоны. Продажа на материковую Грузию трактуется как импорт на таможенную территорию Грузии и облагается соответственно, что удивляет компании, полагавшие, что зона - это просто более низкая ставка налога.
Продажи на материк: пересечение, которое облагается
Это самая неверно читаемая особенность режима, поэтому стоит сказать прямо. Поскольку зона - отдельная таможенная территория, перемещение товаров из зоны в остальную Грузию не является внутренней передачей; на практике оно трактуется как импорт на таможенную территорию Грузии и несёт таможенные и налоговые последствия импорта. Бизнес, рассчитывавший обслуживать внутренний грузинский рынок из зоны по зональным ставкам, неверно понял границу. Режим вознаграждает товары, которые приходят, обрабатываются или хранятся и затем снова уходят на рынки вне Грузии. Он не вознаграждает товары, которые приходят и продаются за углом.
Как стать предприятием зоны
- 1
Выберите зону по функции и географии - Поти для портовой и реэкспортной логистики, Кутаиси и Тбилиси с их собственными сочетаниями производства, складирования и услуг.
- 2
Согласуйте коммерческие условия с оператором зоны: вход, годовые сборы и площадь, которую вы займёте.
- 3
Зарегистрируйтесь как предприятие зоны и получите статус предприятия зоны для разрешённой деятельности, которую вы реально будете вести.
- 4
Настройте таможенное оформление для товаров, входящих в зону и выходящих из неё, чтобы благоприятный режим действительно заявлялся и подтверждался.
- 5
Ведите зональную отчётность параллельно с обычными грузинскими обязанностями с первого дня.
Сколько стоит зона
Государственные освобождения реальны, как и коммерческие расходы, которые платятся оператору зоны, а не государству:
- Вступительный или регистрационный сбор для компании зоны.
- Годовые лицензионные или сервисные сборы оператору зоны.
- Аренда складских, офисных или производственных площадей - именно здесь зона становится дорогой для малого бизнеса.
- Зональный комплаенс и отчётность сверх обычных грузинских обязанностей.
Общая информация, не юридическая и не налоговая консультация. Сборы, разрешённые виды деятельности и таможенный режим различаются между зонами и меняются со временем; уточните актуальные условия у оператора и по законодательству, прежде чем брать обязательства.
Кому зона действительно подходит
- Производство и сборка с физическими входами и выходами.
- Складирование и дистрибуция, особенно реэкспортные операции, использующие положение Грузии между рынками.
- Торговые операции с реальным физическим движением товаров.
- Бизнесы, чьи клиенты за пределами Грузии и чьи товары не выходят на материковый рынок.
Кому не подходит
- Софтверным компаниям и удалённым поставщикам услуг, для которых статус Virtual Zone Person обычно правильный маршрут, без аренды.
- Консалтинговым компаниям и агентствам, чья ценность - люди, а не товары.
- Бизнесам, продающим в основном на внутренний грузинский рынок.
- Очень малым операциям, у которых фиксированные расходы зоны превышают сэкономленный налог.
Зона против альтернатив
Предприятие зоны, которое продало один контракт грузинскому клиенту
Производитель в зоне, привыкший к режиму 0%, принимает единственный заказ от грузинской компании вне зоны, потому что маржа хорошая.
- 1Выгода режима привязана к квалифицирующейся деятельности внутри периметра зоны, и эта продажа его пересекает.
- 2Торговля с грузинскими компаниями вне зоны облагается по ставке, установленной законодательством для этого пересечения, а не по зональной.
- 3Учёт должен разделять зональную и материковую деятельность, чего единый счёт выручки компании не делает.
- 4Восстановление того, какие расходы к какому потоку относились, занимает больше времени, чем исполнение самого контракта.
Зональный режим - это географический тест, применяемый к деятельности, и в момент, когда выручка пересекает границу, компании нужны два комплекта книг. Решите до принятия материковой работы, оправдывает ли маржа учёт, который она создаёт.
Иллюстративно. Ставку для материковой торговли и требования к учёту уточняйте для конкретной зоны.
| Режим | Лучше всего для | Налог, на который нацелен | Его главная цена |
|---|---|---|---|
| Свободная индустриальная зона | Физические товары: производство, складирование, реэкспорт | Налог на прибыль и имущество по деятельности в зоне плюс таможня по потокам через зону | Сборы оператора и аренда реальных площадей |
| Virtual Zone Person | IT-услуги, созданные в Грузии и проданные за рубеж | Налог на прибыль с квалифицирующейся IT-прибыли | Доказательства подлинной IT-деятельности; без аренды |
| International Company | Бизнесы с реальным присутствием и квалифицирующейся деятельностью в Грузии | Сниженные ставки на квалифицирующуюся прибыль | Требования к присутствию: персонал, офис, квалифицирующаяся деятельность |
| Стандартный режим | Большинство остальных бизнесов, включая многие малые | 15% только с распределённой прибыли | Ничего сверх обычного комплаенса |
Next step
Для большинства IT-компаний зона - не тот инструмент
Если вы продаёте экспортные IT-услуги, а не товары, статус Virtual Zone обычно приводит туда же без арендных и лицензионных расходов зоны. Trustlex проверяет содержание и подаёт заявление.
Смотреть маршрут Virtual ZoneВыбор между режимами
- Начните с того, что бизнес физически делает и где его клиенты.
- Если результат - ПО или IT-услуги, поставляемые за рубеж, сначала проверьте статус Virtual Zone Person.
- Если у бизнеса реальное присутствие в Грузии, квалифицированный персонал и квалифицирующаяся деятельность, проверьте статус International Company.
- Если есть товары, пересекающие границы и перерабатываемые или хранимые, проверьте свободную индустриальную зону.
- Если ничего из этого не подходит, стандартный режим - 15% только с распределённой прибыли - уже конкурентоспособен и часто является правильным ответом.
Моделируйте полную стоимость, а не заголовочную ставку. Зона, снимающая налог, который вы заплатили бы только при распределении, но добавляющая фиксированную аренду и сборы оператора, может оставить малую компанию в худшем положении, чем стандартный режим.
Софтверная компания, которая чуть не купила склад
Команда из четырёх разработчиков, продающая клиентам в ЕС, слышит, что свободная индустриальная зона снимет её налог. Зона называет вступительный сбор, годовой сбор оператора и аренду наименьшего доступного помещения.
- 1У компании нет товаров. Ничто физически не входит в зону и не выходит из неё, поэтому таможенные преимущества для неё ничего не стоят.
- 2Её прибыль облагается только при распределении. В год, когда прибыль реинвестируется, стандартный режим уже не даёт начисления налога на прибыль.
- 3Статус Virtual Zone Person нацелен ровно на этот бизнес: IT-услуги, созданные в Грузии и проданные за рубеж, без аренды.
- 4Фиксированные расходы зоны превысили бы любой налог, который компания реально заплатила бы.
Правильным ответом был статус Virtual Zone, оценённый по доказательствам реальной IT-деятельности, - а в год реинвестиций - вообще ничего не делать.
Иллюстративно. Соответствие любому статусу решается по фактам и доказательствам, а не по самоописанию бизнеса.