Иностранный доход налогового резидента Грузии

Физическое лицо, которое является налоговым резидентом Грузии, платит грузинский подоходный налог с дохода из грузинского источника и освобождено от него по всему остальному. Налоговый кодекс приходит к этому в два шага: в совокупный доход резидента входит доход из источников и в Грузии, и за её пределами, а отдельная норма затем освобождает всё, что не относится к доходу из грузинского источника. Поэтому практический вопрос никогда не звучит так: за рубежом ли плательщик, клиент или банковский счёт. Он звучит иначе: попадает ли ваш доход в перечень доходов из грузинского источника, а для зарплаты и услуг этот перечень смотрит на то, где выполняется работа.

Как Грузия облагает иностранный доход резидента-физлица

Эта статья о физических лицах. Сначала резидентство: тест 183 дней и маршрут для состоятельных лиц разобраны в нашей статье о налоговом резидентстве Грузии. Когда вы резидент, Кодекс не спрашивает, где вам заплатили. Он спрашивает, что это за доход и где находится его источник. Доход из перечня грузинских источников облагается, по общему правилу по ставке 20% от облагаемого дохода на момент написания. Доход, которого в перечне нет, освобождён, и по обычному прочтению это относится и к приросту при продаже иностранного актива. У нерезидента положение ещё уже: под налог вообще попадает только доход из грузинского источника.

Что считается доходом из грузинского источника

Перечень длинный и составлен так, чтобы следовать за деятельностью и за активом. Для иностранного основателя, удалённого сотрудника и инвестора важны следующие пункты.

• Работа по найму в Грузии: оплата труда, выполненного в Грузии, кем бы ни был работодатель и где бы он ни был зарегистрирован.
• Услуги, оказанные в Грузии: услуга, фактически выполненная в Грузии, а также услуга, которую резидент Грузии оказывает заказчику в другой стране, если она не оказана через постоянное учреждение исполнителя за рубежом.
• Дивиденды грузинской компании и доход от продажи её акций или доли партнёра в ней.
• Проценты и роялти, если их выплачивает резидент Грузии.
• Доход от недвижимости, которая находится в Грузии и используется в экономической деятельности, включая сдачу в аренду, и от продажи акций компании, более половины стоимости активов которой создаётся грузинской недвижимостью. Отдельный пункт охватывает доход или выгоду от поставки товаров в Грузии; по нашему прочтению, под него подпадает продажа недвижимости, расположенной здесь.
• Пенсия, выплачиваемая резидентом Грузии, и прочий доход от деятельности в Грузии.

Удалённый сотрудник и фрилансер: где ловушка

Удалённый сотрудник иностранной компании, живущий в Грузии, получает зарплату из грузинского источника за работу, выполненную здесь. Иностранный работодатель без присутствия в Грузии не выступает грузинским налоговым агентом, поэтому ничего не удерживается, и это молчание часто принимают за освобождение. Всё наоборот: резидент, чей доход не был обложен у источника в Грузии, подаёт годовую декларацию до 1 апреля следующего года и платит налог сам. У нерезидента, приехавшего ненадолго, в Кодексе есть одна узкая льгота: зарплата от работодателя-нерезидента за работу, выполняемую в Грузии не более 30 календарных дней в налоговом году, освобождена на момент написания, если этот расход не относится к постоянному учреждению работодателя в Грузии. За этим пределом Кодекс подводит зарплату за работу в Грузии под грузинский подоходный налог ещё до 183-го дня. Соглашение об избежании двойного налогообложения со страной резидентства сотрудника может всё же дать льготу на собственных условиях, и это не 30 дней из Кодекса.

Фрилансер попадает под правило дважды. Услуга, физически выполненная в Грузии, считается оказанной в Грузии, и к тому же Кодекс считает оказанной в Грузии услугу, которую резидент Грузии оказывает заказчику в другой стране. Поэтому список клиентов, состоящий только из иностранных компаний, не делает доход иностранным. Именно к такому доходу применяется режим 1% для индивидуальных предпринимателей, если деятельность подходит; кто подходит, разобрано в нашей статье о маршруте 1% для фрилансеров. С 1 марта 2026 года иностранному гражданину, ведущему деятельность в Грузии, нужно также разрешение на труд до выставления счетов, если не действует исключение; об этом наша статья о правиле 2026 года.

У страны, из которой вы уехали, может остаться требование

Грузинское освобождение - это грузинское правило. Оно обязательно для Службы доходов, но не для налогового органа страны, которую вы покинули. Страна, которая по-прежнему считает вас своим резидентом, обычно облагает ваш мировой доход, включая тот, который Грузия только что освободила, а страна, где возникает доход, может удержать налог у источника независимо от вашего резидентства. Если резидентом вас считают обе страны, решает соглашение между ними, когда оно есть, через тесты разрешения коллизий: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место пребывания, гражданство. Почему получение резидентства здесь не прекращает его в другом месте, объясняет наша статья о налоговом резидентстве Грузии. Задайте вопрос об иностранной стороне консультанту в той стране; не вносите его в план как предположение.

Как задокументировать позицию об иностранном источнике

1. 1

   Сначала закрепите резидентство: храните записи о въездах и выездах и запросите грузинский сертификат налогового резидента за год, как только выполните условия.

2. 2

   По каждому потоку дохода запишите плательщика, актив или деятельность, из которых он возникает, и место, где находится этот актив или ведётся эта деятельность. Эта одна страница и есть анализ источника.

3. 3

   Храните первичные документы: брокерские и банковские выписки по дивидендам и процентам, договор аренды и документ о праве собственности на зарубежную недвижимость, договоры продажи и документы о покупке для прироста.

4. 4

   По работе по найму храните договор и календарь того, где фактически прошёл каждый рабочий день. Работа, выполненная в Грузии, даёт доход из грузинского источника. Считать оплату дней, отработанных за рубежом, иностранным доходом - это прочтение Кодекса, в котором нет подневного правила, поэтому храните записи о поездках и подтвердите такой подход, прежде чем на него полагаться.

5. 5

   Подайте годовую декларацию через rs.ge до 1 апреля, если у вас есть доход, не обложенный у источника, и сохраните иностранные справки об уплаченном налоге на случай, если понадобится заявить льготу по соглашению. Облагаемый прирост от продажи актива вне предпринимательской деятельности декларируется отдельно: не позднее 15-го числа месяца, следующего за продажей, на момент написания.

6. 6

   Если квалификация неясна, спросите до конца года: Служба доходов может выдать предварительное налоговое решение по конкретной операции, и это лучший момент, чем письмо о проверке.

На что эта статья не отвечает

Она не говорит, как поступит ваша страна, а для большинства читателей именно там большая сумма. Она не квалифицирует сложные случаи: опционы и бонусы, заработанные частично до переезда, вознаграждение директора от иностранной компании, доход через партнёрство или траст, криптоактивы, а также иностранную компанию, которой на деле управляют из Грузии и которую Кодекс может признать грузинским предприятием. Она не касается компаний, которые облагаются с распределённой прибыли по другим правилам. Для таких случаев нужны факты на столе. На грузинскую сторону мы можем ответить письменно; другая сторона принадлежит консультанту в соответствующей стране.