Налоги с зарплаты в Грузии и пенсионный взнос
Нанять человека в Грузии стоит валовую зарплату плюс 2% сверху там, где применяется накопительная пенсионная схема. Из валовой суммы работодатель удерживает 20% подоходного налога и 2% взноса работника, подаёт одну декларацию в месяц и платит в лари. Кто участвует в пенсионной схеме, как устроена доля государства, что считается выплатой в натуральной форме и расчёт от брутто до суммы на руки.
Нанять человека в Грузии просто с точки зрения администрирования, и по той же причине в этом легко ошибиться. Сотрудник стоит компании валовую зарплату плюс 2% там, где применяется накопительная пенсионная схема. Из валовой суммы работодатель удерживает подоходный налог по единой ставке 20% и собственный пенсионный взнос работника 2%, по ставкам на момент написания. В перечне налогов Налогового кодекса нет ни социального налога, ни налога на фонд оплаты труда, ни медицинского сбора. Остаётся ежемесячный порядок с фиксированными датами и работодатель, который сам должен налог, если не удержал его.
20%
Подоходный налог с зарплаты
Единая ставка; удерживает работодатель как налоговый агент; на момент написания
2% + 2%
Пенсионные взносы
Работник и работодатель, если работник участвует в схеме; государство добавляет до 2%
15-е
Срок ежемесячной декларации
Число месяца, следующего за месяцем зарплаты; сверяйте с Налоговым кодексом
Что удерживается из зарплаты в Грузии
Доход в виде зарплаты облагается по ставке 20%, и Кодекс делает того, кто платит зарплату, налоговым агентом: работодатель рассчитывает налог, удерживает его и перечисляет в бюджет. Ответственность лежит на плательщике. Работодатель, выплативший зарплату без удержания, должен этот налог сам, вместе со штрафными санкциями. Общего необлагаемого минимума нет; в Кодексе есть короткий перечень отдельных освобождений, например для некоторых лиц с инвалидностью и для жителей высокогорных поселений. Одно уменьшение базы касается каждого участника пенсионной схемы: взносы на индивидуальный пенсионный счёт освобождены от подоходного налога, поэтому 20% считаются с валовой зарплаты за вычетом 2% работника. При этих ставках участник получает на руки 78,4% брутто, не участник - 80%.
Лицо, выплачивающее зарплату работнику, удерживает подоходный налог у источника как налоговый агент. Ответственность за удержание налога и его перечисление в бюджет несёт плательщик дохода; плательщик, не удержавший налог, сам уплачивает его и связанные санкции. Налог перечисляется в бюджет при выплате суммы, а при выплате в неденежной форме - в последний день месяца; декларация о выплаченном вознаграждении и удержанном налоге подаётся не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным.
Накопительная пенсионная схема и кто в ней участвует
Пенсионные взносы установлены не Налоговым кодексом, а Законом Грузии «О накопительной пенсии». Закон распространяется на работодателей, на граждан Грузии и на иностранных граждан и лиц без гражданства, у которых есть постоянный вид на жительство в Грузии. Работником для этих целей считается и директор компании, а работодателем - любой, кто оплачивает работу, кроме нерезидента. Участие начинается автоматически с первого взноса и обязательно, с двумя возрастными исключениями, привязанными к августу 2018 года, когда Закон вступил в силу: те, кому к тому моменту уже исполнилось 60 лет (мужчины) или 55 лет (женщины), вступают только по желанию, а те, кому уже исполнилось 40, могут выйти по письменному заявлению в Пенсионный фонд не раньше чем через три и не позже чем через пять месяцев после включения в схему. Все, кто моложе, остаются в схеме. Работодатель не вправе склонять работника ни к одному из решений.
| Кто вносит | Ставка | База и предел |
|---|---|---|
| Работник | 2% | Облагаемая зарплата; удерживает работодатель |
| Работодатель | 2% | Облагаемая зарплата; сверх брутто, за свой счёт |
| Государство | 2% | С первых 24 000 лари годовой зарплаты |
| Государство | 1% | С годовой зарплаты свыше 24 000 и до 60 000 лари |
| Государство | 0% | С годовой зарплаты свыше 60 000 лари |
Закон распространяется на работодателей, на граждан Грузии, а также на иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянный вид на жительство в Грузии. Работодатель перечисляет 2% облагаемой зарплаты работника за свой счёт и 2% от имени и за счёт работника не позднее дня подачи декларации; государство добавляет 2% в пределах первых 24 000 лари годовой зарплаты и 1% с суммы сверх этого до 60 000 лари включительно. Взносы вносятся в лари.
От валовой зарплаты до суммы на руки и расходов работодателя
| Строка | Участник схемы | Не участник | Как считается |
|---|---|---|---|
| Валовая зарплата | 3 000,00 | 3 000,00 | Согласована в договоре |
| Пенсионный взнос работника | 60,00 | 0,00 | 2% брутто, удерживается |
| Подоходный налог | 588,00 | 600,00 | 20% брутто за вычетом взноса работника |
| Сумма на руки | 2 352,00 | 2 400,00 | Брутто минус две строки выше |
| Пенсионный взнос работодателя | 60,00 | 0,00 | 2% брутто, сверх зарплаты |
| Полные расходы работодателя | 3 060,00 | 3 000,00 | Брутто плюс взнос работодателя |
| Взнос государства на счёт | 60,00 | 0,00 | 2%, пока годовая зарплата не превысит 24 000 лари, затем 1% |
Разработчица с зарплатой 5 000 лари в месяц за полный год
Тбилисская компания нанимает разработчицу, гражданку Грузии 30 лет, на 5 000 лари брутто в месяц с января по декабрь. Она участвует в пенсионной схеме и не получает выплат в натуральной форме.
- 1Каждый месяц: взнос работника 2% x 5 000 = 100 лари; подоходный налог 20% x 4 900 = 980 лари; на руки 3 920 лари; взнос работодателя 100 лари; расходы компании 5 100 лари.
- 2За год: подоходный налог 11 760 лари, взносы работника 1 200 лари, взносы работодателя 1 200 лари, на руки 47 040 лари, расходы компании 61 200 лари.
- 3Доля государства: 2% с первых 24 000 лари годовой зарплаты - это 480 лари, и 1% со следующих 36 000 лари, до 60 000 лари, - это 360 лари. Всего 840 лари.
- 4На её пенсионный счёт за год поступает 3 240 лари: 1 200 из её зарплаты, 1 200 от работодателя и 840 от государства.
- 5Если бы она заработала за год больше 60 000 лари, государство ничего не добавило бы на превышение, а 2% от неё и 2% от работодателя продолжались бы.
Расходы компании сверх согласованной валовой зарплаты - 2%. Работница получает на руки 78,4% брутто и ещё 5,4% брутто на пенсионный счёт, из которых 1 200 лари удержаны из её собственной зарплаты.
Иллюстративно и с округлением. Предполагается участие в схеме весь календарный год и отсутствие другого дохода; ставки и пороги государства взяты из Налогового кодекса и Закона «О накопительной пенсии» на момент написания.
Что работодатель подаёт и платит каждый месяц
- 1
До первой выплаты: подпишите письменный трудовой договор и зарегистрируйте работника в системе Службы доходов, чтобы расчёт зарплаты существовал раньше, чем двинутся деньги.
- 2
В день зарплаты: выплатите сумму на руки и зафиксируйте удержанный налог. Трудовой кодекс требует выплачивать вознаграждение не реже раза в месяц и добавляет 0,07% задержанной суммы за каждый день просрочки.
- 3
До 15-го числа следующего месяца: подайте через rs.ge декларацию о выплаченном вознаграждении и удержанном налоге. Кодекс привязывает перечисление удержанного налога к моменту выплаты зарплаты; на практике оплата закрывается вместе с декларацией, поэтому согласуйте порядок с бухгалтером.
- 4
Ко дню подачи этой декларации: перечислите 2% работника и 2% работодателя в Пенсионный фонд через его электронную систему на основании той же декларации.
- 5
По запросу: выдайте работнику справку о выплаченном доходе и удержанном налоге.
- 6
Каждый месяц без исключений: повторяйте цикл, даже при одном сотруднике, и храните расчёты и расчётные листки.
Правила об ответственности за пенсионные взносы различаются до и после 15 октября 2026 года. По правилам, действующим до этой даты, невнесённый или внесённый с опозданием взнос влечёт штраф по Кодексу об административных правонарушениях, 500 лари и 1 000 лари при повторном нарушении, и ежедневное начисление по Закону «О накопительной пенсии». Поправки, принятые в сентябре 2026 года, с этой даты переносят весь режим в сам Закон «О накопительной пенсии». По новым правилам штраф составляет 300 лари и отменяется, если недоимка и начисленная сумма погашены в течение десяти рабочих дней после штрафа. Ежедневное начисление сохраняется: оно считается от ставки монетарной политики Национального банка плюс пять процентных пунктов и зачисляется на пенсионный счёт работника. Пропущенный взнос работодатель, как и раньше, вносит полностью за свой счёт. Проверьте действующую редакцию, прежде чем полагаться на эти цифры.
Выплаты в натуральной форме, премии и возмещения
- Доходом в виде зарплаты считается любое вознаграждение или выгода от работы по найму, деньгами или в натуральной форме. Премия облагается как зарплата.
- Среди выгод, прямо названных в Кодексе: товары и услуги, переданные бесплатно или ниже цены (по рыночной стоимости), жильё, предоставленное работнику, расходы работника, возмещённые работодателем, взносы по страхованию жизни и здоровья, уплаченные за работника, прощённый долг и заём под процент ниже ставки, установленной министром финансов.
- При выплате в натуральной форме удержанный налог перечисляется в последний день месяца, потому что денежной выплаты, из которой его можно взять, нет.
- Не считаются зарплатой: командировочные расходы, возмещённые в пределах норм Министерства финансов, и пенсионные взносы, внесённые работодателем и государством.
- Для личного использования служебного автомобиля в Кодексе есть отдельный фиксированный порядок; спросите бухгалтера до того, как отдать ключи.
Наём иностранца и выплата в лари
Когда работник не гражданин Грузии, возникают три вопроса, и у каждого свой ответ. Налог: доход от работы по найму, выполняемой в Грузии, считается доходом из грузинского источника, и зарплата нерезидента облагается у источника по той же ставке, так что удержание от паспорта не зависит. Пенсия: Закон охватывает граждан и обладателей постоянного вида на жительство. Иностранный работник с временным видом на жительство или в безвизовом режиме не входит ни в одну из этих групп, поэтому на практике взносы на него не начисляются; может ли такой человек вступить в схему добровольно, следует уточнить в Пенсионном фонде. Право на труд: с 1 марта 2026 года иностранному гражданину, работающему в Грузии по найму, нужно разрешение на труд, если не действует исключение, и за ним при найме обращается работодатель; об этом наша статья о правиле 2026 года. Страна, из которой приехал работник, тоже может претендовать на налог с той же зарплаты по своим правилам и по международному договору.
Платите в лари. По закону о Национальном банке лари - единственное законное платёжное средство в Грузии с узкими исключениями, а Закон «О накопительной пенсии» требует, чтобы взносы и расчёты Пенсионного фонда с работодателями и работниками велись в лари. На практике в некоторых договорах зарплата привязана к иностранной валюте, а в день выплаты перечисляется эквивалент в лари; расчётный листок, декларация и взносы в любом случае в лари.
Next step
Настройте расчёт зарплаты до первой выплаты
Регистрация работодателя, ежемесячный расчёт удержаний и пенсионных взносов и декларации входят в наш ежемесячный бухгалтерский план; трудовые договоры составляют наши юристы. Мы не консультируем по налогам страны, из которой приехал работник.
Ежемесячный планНа что эта статья не отвечает
Она не разбирает прекращение трудовых отношений и границу между работником и подрядчиком, о которых коротко сказано в нашей статье о найме первого сотрудника, и выбор основателя между зарплатой и дивидендами. За рамками остались особый зарплатный режим статуса International Company и предприятий свободной индустриальной зоны, оплата больничных, отпускных и сверхурочных, а также вознаграждение акциями. Ставки и пороги приведены по консолидированным текстам на момент написания; оба закона менялись в 2026 году и будут меняться снова. Мы ведём расчёт зарплаты и подаём декларации для компаний, которые сопровождаем; мы не выступаем работодателем и не консультируем по налогам другой страны.
Общая информация, не юридическая и не налоговая консультация. Удержание налога с зарплаты регулируется Налоговым кодексом Грузии, пенсионные взносы - Законом Грузии «О накопительной пенсии», а сама оплата труда - Трудовым кодексом Грузии; ставки, пороги и сроки меняются, а силу имеет официальный грузинский текст.